Учет операций по расчетным счетам

При открытии расчетного счета обособленному  подразделению юридического лица дополнительно  необходимо представить:

1. копию уведомления о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, заверенную нотариусом или налоговым органом;
2. копию решения о создании обособленного подразделения, заверенную печатью юридического лица;
3. копию Положения об обособленном подразделении, заверенную печатью юридического лица;
4. доверенность от юридического лица на имя руководителя обособленного подразделения;
5. ходатайство юридического лица об открытии расчетного счета обособленному подразделению.

      Копии документов, заверенные Клиентом, должны быть прошиты и содержать подпись лица, заверившего копию документа, его фамилию, имя, отчество (при наличии) и должность, а также оттиск печати  Клиента.

    Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по  командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невыданную заработную плату, возвращенные работниками , остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).

    При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.

    Банк  гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

    Банк  устанавливает лимит остатка  денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

    Расчетные субсчета и текущие  счета. Если организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом регионе, то этим подразделениям по просьбе головной организации в регионе их деятельности могут быть открыты расчетные субсчета. Круг операций, осуществляемых по такому счету, определяется головной организацией.

    Обычно  расчетные субсчета открываются  для зачисления выручки от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полученную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денежные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета перечисляются затем на расчетный счет головной организации.

    Кроме зачисления наличной выручки, все остальные  операции по расчетному субсчету совершаются в безналичном порядке. Сниматься наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, расположенным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработной платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с текущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных денег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

    В безналичном порядке можно производить  только перечисление удержаний из заработной платы и заработной платы во вклады граждан.

    Если  подразделение имеет и расчетный  субсчет, и текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов. Головная организация устанавливает лимит таких перечислений.

    Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав подразделения, заверенный головной организацией, карточки с образцами подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется). 
 
 

1.3 Порядок проведения  операций по расчетному  счету 

      При открытии расчетного счета организации  присваивается номер расчетного счета, а отношения оформляются  договором на банковское обслуживание. В банке для учета движения денежных средств организации на нее открывается лицевой счет.

      На  расчетном счете аккумулируются сводные денежные средства и различные  поступления: выручка за проданную  продукцию, выполненные работы, оказанные  услуги, авансовые платежи, ссуды, получаемые из банка, кассовая выручка и т.д.

      С расчетного счета производят платежи  поставщикам материально-производственных запасов, перечисление налогов, возврат  кредитов и т.д. С расчетного счета  организация получает наличные денежные средства на выплату заработной платы, оказание материальной помощи и др. Списание средств со счета осуществляется обслуживающим банком на основании приказа организации – владельца счета или с ее согласия (акцепта), если иное не предусмотрено законодательными актами. Например, в безакцептом порядке по приказам налоговых органов перечисляются суммы недоимок и пени по налогам и сборам, по приказам Госарбитража – суммы удовлетворенных исков и т.д.

      Прием и выдача наличных средств и безналичные  перечисления производятся на основании  документов специальной формы. Наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование-поручение.

      Объявление  на взнос наличными (см. приложения) выписывается при взносе наличных денежных средств на расчетный счет. Оно состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в обслуживающем банке, квитанция является оправдательным документом организации о внесении денег на расчетный счет.

      Денежный  чек (см. приложения) является приказом организации банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем денежной суммы наличными. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели расходуются наличные денежные средства.

      Платежное поручение (см. приложения)  – это поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет получателя. Организация-плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы (код по ОКУД 0401060).

      Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

      Для расчетов между организациями могут  применяться платежные требования-поручения.

      Платежное требование-поручение  (см. приложения)  представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

      Платежное требование-поручение  (см. приложения)  выписывается поставщиком на бланке установленной формы (код по ОКУД 0401064) и вместе с документами направляется в трех экземплярах в банк покупателя, который передает его плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение этих трех дней.

      Требования-поручения  вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно  поставщику.

      При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение организация-плательщик оформляет все его экземпляры подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, оттиском печати. Оформленные документы сдаются в обслуживающий банк. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка; второй направляется банку, обслуживающему поставщиков, третий вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме и совершении оплаты товара, выполненных работ, оказанных услуг.

      Организация периодически получает из банка выписки  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  за определенный период операций по расчетному счету. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы на списание, выписанные организацией.

      Выписка из расчетного счета – это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организации, банк выступает в роли ее должника. В этой связи остатки средств и поступления на расчетный счет записываются по кредиту расчетного счета, а уменьшение долга (списание средств выдача наличных) – по дебету. Обрабатывая выписку, следует помнить об особенностях ее составления банком и фиксировать в учете остаток и поступления по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.4 Нормативно-законодательное  регулирование 

1. «ПОЛОЖЕНИЕ  О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 11.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068) регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

2. «ПОЛОЖЕНИЕ  О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (утв.  ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) (Зарегистрировано  в Минюсте РФ 29.04.2003 N 4468) регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета, если иное не предусмотрено настоящим Положением.

В целях  настоящего Положения под физическими  лицами понимаются граждане, безналичные  расчеты которых не связаны с  осуществлением предпринимательской  деятельности.

Безналичные расчеты осуществляются физическими  лицами через кредитные организации (филиалы) (далее - банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и/или осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). 

3. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N 395-1(ред. от 27.07.2006) "О  БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" (с изм. и доп., вступающими в  силу с 01.01.2007) открытие кредитными организациями  банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

4. Положение о бухгалтерском  учете  и  отчетности  в  Российской  федерации (утверждено приказом Министерства финансов  Российской  Федерации  от  26 декабря 1994 г. № 170).