Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

 

РОССИЙСКАЯ  АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РФ

Владимирский  филиал 
 

Кафедра экономики и права 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 

по  курсу: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 

на  тему: УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ,

ВАЛЮТНЫМ  И СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ

                                     
                                                           
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Владимир 2009 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

      Независимо  от организационно-правовой формы и  сферы деятельности организация  обязана хранить свободные денежные средства в учреждении банка.

      В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают обязательства перед юридическими и физическими лицами в соответствии с заключенными договорами на поставки материалов, товаров, оказание услуг, выполнение работ, а также обязательства по расчетам с бюджетом, уплате налога на добавленную стоимость и с внебюджетными органами по уплате единого социального налога и др.

     Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

      Организации проводят расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке через банки, открывая в них расчетные, валютные, специальные счета.

     Банк  осуществляет расчеты по требованиям  клиента, когда последний выступает  или получателем (поставщиком) или  плательщиком.

      Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. 
 
 
 
 
 
 
 

     Согласно  Положениям о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка  России № 2П от 3 октября 2002 г. (с изм. от 3 марта 2003 г. № 1256) организации используют следующие формы и способы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения.

      Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется  в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партнерами. Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны другие средства, а также документы, выписанные предприятием. 

1. Учет операций  на расчетном счете

      Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет записываются по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остатки по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

      Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с  расчетного счета суммы принимаются  на счет 76/2 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующей выписки банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

      На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер записи в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Выписка банка сшивается с оправдательным документом и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».

      Информация  о наличии и  движении денежных средств  на расчетных счетах организации обобщается на счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на счет организации, по кредиту – списание денежных средств с расчетного счета организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним денежно-расчетных документов и заносятся в учетные регистры в соответствии с выбранной формой учета.

      Исправления, помарки и подчистки, использование  корректирующей жидкости в расчетных  документах на допускаются. Расчетные  документы действительны к предъявлению в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Отзываются расчетные документы на основании представленного в банк заявления, составленного в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва.

      Для открытия расчетного счета предприятие  представляет в учреждение банка:

• заявление установленной формы на открытие счета;
• копию устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;
• копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;
• свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
• копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;
• копию справки о присвоении статистических кодов;
• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

      Перечисленные документы сдаются в банк. после  соответствующей экспертизы между  организацией и банком заключаются договор банковского счета, в котором оговариваются все вопросы взаимоотношений этих двух юридических лиц по расчетно-кассовому обслуживанию. Подлинные документы возвращаются клиенту, копии остаются в банке. Организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств в безналичной форме. 

1.1. Учет расчетов платежными поручениями

     Расчеты платежными поручениями – самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты – по отчислениям и полученным средствам.

     Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй пересылается в банк организации – получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плетельщика (рис. 1). 

     

     Рис. 1. Схема расчетов платежными поручениями:

     1 – заключение договора-контракта;

     2 – отгрузка продукции, оказание  услуг, сдача работ;

     3 – передача платежного поручения  на право списания банком суммы  платежа;

     4 – выписка из расчетного счета  о списании денежных средств;

     5 – платежное поручение на право  зачисления платежа на расчетный счет получателя;

     6 – выписка из расчетного счета  о зачислении платежа

     В любых случаях банк имеет право  принимать платежные и расчетные  документы к оплате только при  наличии у организации достаточной  суммы денежных средств на расчетном  счете.

     Указанная форма расчетов требует для своего оформления участия целой группы счетов бухгалтерского учета.

     Самые широкоиспользуемые носят в этом случае следующий характер:

     с поставщиками и подрядчиками (Д-т  сч. 60);

     с бюджетом (Д-т сч. 68);

     с органами социальной защиты (Д-т сч. 69);

     с прочими кредиторами (Д-т сч. 76).

     Одновременно  указанный объем денежных средств  уменьшает их наличие на расчетных  и прочих счетах организации-плательщика  в банке 

(К-т  сч. 51, 52, 55). 

1.2. Учет расчетов платежными требованиями

  и инкассовыми  поручениями

      Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

      Поставщик продукции (услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо (рис. 2). 

Рис. 2. Схема расчетов платежными требованиями:

      1 – договор-соглашение с указанием  формы расчетов – платежными  требованиями;

      2 – отгрузка продукции, товара;

      3 –документы на отгрузку и платежные  требования отправлены покупателю  или вручены ему через банк;