Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2011 в 19:52, контрольная работа
В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают обязательства перед юридическими и физическими лицами в соответствии с заключенными договорами на поставки материалов, товаров, оказание услуг, выполнение работ, а также обязательства по расчетам с бюджетом, уплате налога на добавленную стоимость и с внебюджетными органами по уплате единого социального налога и др.
Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Учет операций на расчетном счете………………………………………….. 4
1.1. Учет расчетов платежными поручениями………………………………... 6
1.2. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми
поручениями……………………………………………………………………..
7
2. Характеристика и назначение специальных счетов в банке………………. 9
2.1. Аккредитивная форма расчетов…………………………………………… 11
2.2. Расчеты чеками……………………………………………………………... 13
3. Учет валютных операций……………………………………………………. 14
3.1. Учет операций на валютном счете………………………………………… 15
3.2. Учет курсовой разницы…………………………………………………….. 18
Заключение………………………………………………………………………. 19
Список литературы……………………………………………………………… 20
Синтетический учет по выданным чекам у чекодателя ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки». В аналитическом учете открываются аналитические счета:
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается проводкой:
Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 2 «Чековые книжки» - К-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков:
Д-т
сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- К-т сч 55-2 «Чековые книжки».
3. Учет валютных операций
Внешнеэкономическая
деятельность – одна из основных форм
экономических связей страны с иностранными
государствами. Регулирование
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счет. К валютным операциям в соответствии с законодательством относятся операции, при осуществлении которых происходит переход права собственности и иных прав на валютные ценности.
Банк должен иметь лицензию Центрального банка России на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций. Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги. Количество валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит в основном от видов валют.
Основным
документом, на основании которого
зачисляют или снимают валюту
со счета, является заявление на перевод,
а обо всех производственных операциях
банк сообщает организации в выписках
банка с валютного счета в двух валютах
(иностранной и ее рублевом эквиваленте).
3.1. Учет операций на валютном счете
Для учета операции по движению средств на валютных счетах применяют счет 52 «Валютный счет». К нему открываются субсчета:
52/1
«Транзитный валютный счет» -
для зачисления в полном
52/2 «Текущий валютный счет» - для отражения иностранной валюты, находящейся в распоряжении организации. Кроме того, банк может начислять и выплачивать проценты по валютным счетам на этом счете в случае, когда это предусмотрено договором банковского счета;
52/3
«Специальный транзитный
Все
поступившие в адрес
На валютном счете также отражаются:
Организации имеют право приобрести валюту на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам, контрактам и др.
Для этого открывается специальный транзитный валютный счет, на который зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов. В случае, если приобретенная валюта не была использована по назначению в течение семи дней со дня зачисления на специальный транзитный счет, она подлежит обратной продаже.
Для учета покупки и продажи валюты используется счет 57 «Переводы в пути», к которому могут быть открыты субсчета:
57/1 – валютные средства, перечисленные для продажи;
57/2 – депонированная банком валюта для продажи;
57/3 – средства, перечисленные для покупки валюты – для учета рублевых
средств, которые перечислены для покупки, до дня покупки валюты.
В учете движение валютных средств отражается следующими проводками:
Д-т 52/1 К-т 90 – зачисление экспортной выручки (при учете реа-лизации по моменту оплаты);
Д-т 52/1 К-т 62 – зачисление сумм, поступивших от иностранных покупателей (при учете реализации по моменту отгрузки);
Д-т 52/2 К-т 66, 67 – зачисление кредитов банков;
Д-т 52/2 К-т 75/1 – погашение задолженности по вкладам иностранного учредителя в уставный капитал;
Д-т 57/1 К-т 52/1 – перечисление валютных средств для обязательной продажи;
Д-т 52/2 К-т 52/1 – зачисление на текущий валютный счет оставшейся после продажи части валютных средств;
Д-т 68 К-т 52/2 – перечисление задолженности перед бюджетом в валюте;
Д-т 66, 67 К-т 52/2 – погашение кредитов банка;
Д-т 52/3 К-т 57/3 – зачисление приобретенной иностранной валюты;
Д-т 91 К-т 52/3 – оплата услуг банка.
Все валютные операции осуществляются без каких-либо ограничений. Для некоторых валютных операций должен использоваться специальный счет. Специальный счет может применяться для осуществления:
3.2. Учет курсовой разницы
Денежные средства, учитываемые на валютном счете, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ.
В результате изменения курса в учете возникают курсовые разницы. Курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете, - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу ЦБ РФ, действующему:
Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительные курсовые разницы являются внереализационными доходами предприятия, а отрицательные – внереализационными расходами.
Курсовые разницы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли предприятия. Курсовая разница списывается на счету 91 «Прочие расходы и доходы»:
Д-т 52 К-т 91/1 – отражена положительная курсовая разница по
Д-т
91/2 К-т 52 – отражена отрицательная
курсовая разница.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Наличие
расчетного и других банковских счетов
является признаком самостоятельности
финансово-хозяйственной
Порядок совершения и оформления операций по расчетным и другим счетам регулируется правилами Банка России. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) по счетам, открытым на основании договора банковского счета. Руководствуясь экономической целесообразностью, организации могут открывать несколько расчетных, валютных и иных счетов. Учет операций по движению денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах ведется на основании выписок банка.
Бухгалтерский
учет операций на расчетных счетах открытых
в кредитных учреждениях ведут на счете
51 «Расчетные счета». Кроме расчетных
счетов часть операций можно вести на
счете 55 «Специальные счета в банках».
Предусмотрен также счет 52 «Валютные счета»,
предназначенный для обобщения информации
о наличие и движении денежных средств
в иностранной валюте на территории России
и за рубежом.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Информация о работе Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам