Учет операций по расчетному счету

     Вексель - это денежное долговое обязательство, выраженное в письменной строго установленной форме.

     Векселя бывают:

     Простой вексель содержит обязательство  платежа заемщику (векселедателю) в  пользу кредитора (векселедержателя);

     Переводной  вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной суммы  третьему лицу – ремитенту. 

     Вексель дает его владельцу безусловное  право требовать по наступлении срока уплаты оговоренной в нем денежной суммы. Платить по векселю должен тот, кто его выдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен бьггь составлен в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже правильно составленному векселю дает основание для обращения в суд и принудительного взыскания указанной в нем суммы счет имущества должника.

     Выписка векселя с обязательством его  оплаты через определен" период является способом отсрочки платежа.

     Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится заемщиков. Предприятие (или лицо), получающее вексель в уплату проданные товары – кредитором.

     После того, как заемщик его акцептует, то есть даст согласие на оплату, на нем  ставится передаточная надпись (индоссамент) с которой он может циркулировать  среди неограниченного круга  лиц, выполняя функции наличных денег.

     Существует  целый ряд вариантов работы с  переводными векселями. Продавец может  держать их до истечения срока  кредита, после чего предъявить их к  оплате. Он может также немедленно получить деньги, продав вексель банку  с определенной скидкой, взять ссуду  в банке под залог векселя  или продать его на рынке ценных бумаг.

     В настоящее время отменены ограничения  в выборе форм расчетов между поставщиками и покупателями. Предприятие может  отгружать продукцию, выполнять  работы и услуги в кредит.

     Покупатели  и заказчики в этом случае перечисляют  предприятию не только стоимость  продукции (работ, услуг), но и процент  за отсрочку платежа – процент  за коммерческий кредит. Для оформления таких сделок удобно использовать товарные векселя.

     Товарные  векселя применяются при расчетах между предприятиями, расположенными на территории РФ при заключении хозяйственных  сделок на срок не более 180 дней. Бланки товарных векселей единого образца  выпускаются Минфином РФ и реализуются  через банки. 

     1.3 Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету. 

     Счет 51 “Расчетный счет” — это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту — зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Д 51 - К 50 - Взносы наличными из кассы

Д 51 - К 46 - Поступление выручки от реализации работ, услуг

Д 51 - К 90 - Поступление банковской ссуды сроком погашения до года

Д 51 - К 92 - Поступление банковского кредита сроком погашения более

     одного  года

Д 51 - К 76 - Погашение дебиторской задолженности

Д 51 - К 61 - Поступление аванса от заказчика

Д 51 - К 62 - Поступление выручки

Д 50 - К 51 - Получены наличные в кассу

Д 60 - К 51 - Оплачено по платежным документам поставщика

Д 68 - К 51 - Произведены платежи в бюджет

Д 69 - К 51 - Произведены платежи в фонды социального страхования и

     обеспечения

Д 90,92 - К 51- Погашена банковская ссуда

Д 76 - К 51 - Погашение дебиторской задолженности 

     Особого внимания требует запись бухгалтерских  операций на счете 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”.

     При составлении квартальной и годовой  отчетности, а именно, бухгалтерского баланса, следует помнить, что сальдо по счету 76 — развернутое (в активе должен быть показан остаток дебиторской  задолженности, а в пассиве —  кредиторской). Перед составлением годовой отчетности должна быть проведена  инвентаризация расчетов. Если в ходе проверки дебиторской задолженности  возникает опасение в том, что  нам в срок не вернут долг, то мы можем  создать у себя резерв из прибыли  на эту сумму (Д.80 “Прибыль и убытки”  К.82 “Оценочные резервы”, субсчет 1 “Резервы по сомнительным долгам”). Если этот резерв не использован, он в конце года снова  присоединяется к прибыли. А если использован (Д.80 К.82), то еще в течение 5 лет мы должны отражать этот долг за балансом (счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов”), наблюдая за возможностью возращения долга. 
 
 
 
 
 
 

2.Практическая часть. 

2.1Исходные  данные.

 

Расшифровка остатка по счету 10.1 «Основные материалы»

Расшифровка остатка по счету 16.1 «Отклонения  в стоимости основных материалов»

Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»

Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

     2.2.Журнал  хозяйственных операций