Особенности ведения учета в бухгалтерских информационных системах: учет операций по расчетному счету

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

в г. Пскове

Кафедра менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине:

Вариант 2

 

 

Студента(ки) Березиной Светланы

(ФИО, подпись)

Группа______________ курс_____________

 

 

Руководитель: к.э.н., доц. каф.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПСКОВ

2015

 

Оглавление

 

 

 

 

 

 

1. Особенности ведения учета в бухгалтерских информационных системах: учет операций по расчетному счету.

Осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «денежный поток» [1].Все денежные потоки предприятия проходят через его расчетный счет.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств по расчетному рублевому счету используется бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета».Если на предприятии несколько расчетных счетов, то к счету 51 открываются субсчета – по каждому расчетному счету отдельно. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

Таблица 1

Отражение хозяйственных операций по расчетному счету и в учете

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
Поступили денежные средства от покупателей	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Оплачен счет за поставленный товар	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»
Перечислены налоги в бюджет	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»
Отражены суммы, ошибочно списанные с расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»	51 «Расчетные счета»
Зачислены на расчетный счет ошибочно списанные суммы, обнаруженные при проверке выписок кредитной организации;	51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»
Приобретена ценная бумага	58 «Финансовые вложения»	51 «Расчетные счета»
Получены на расчетный счет средства по краткосрочному займу	51 «Расчетные счета»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Уплачены страховые взносы в ФСС РФ, в ПФ РФ	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты с ПФ»	51 «Расчетные счета»
Переведены средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (если выплата зарплаты производится путем перечисления денег на счета в банке или на пластиковые карты)	70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»	51 «Расчетные счета»

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Чтобы сформировать платежный календарь, финансовому работнику понадобится следующая информация [2]:

• отчет о кредиторской и дебиторской задолженности организации. В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц;
• графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей;
• графики периодических выплат – налогов, заработной платы и т. п.;
• данные о текущих остатках на счетах.

Управление расчетным счетом подразумевает хранение денежных средств и проведение безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами, что в процессе планирования достигается установлением платежного календаря.

Задача управления расчетным счетом предприятия включает в себя две основные взаимосвязанные подзадачи. С одной стороны – оптимизацию денежных выплат, то есть минимизацию возможных издержек от просрочек платежей кредиторам, а с другой – прогнозирование денежных поступлений. Исходя из этого, предлагается укрупненная информационная модель поставленной задачи, представленная на рисунке 1.

На рисунке 2 представлена схема компонентов модели управления расчетным счетом предприятия, где ABS (automated banking system) – автоматизированная банковская система, из которой с помощью встроенного языка программирования производится импорт выписки с расчетного счета.

Рисунок 1. Укрупненная информационная модель задачи управления расчетным счетом предприятия

Рисунок 2. Схема компонентов модели управления расчетным счетом предприятия

Формат выписки – файл statement.xls. STATISTICA – статистический пакет. В данной модели решает задачу прогнозирования денежных поступлений на расчетный счет. На выходе – файл forecast.xls с прогнозными значениями поступлений в разрезе каждого платежного дня. CIS (corporateinformationsystem) – корпоративная информационная система, из которой производится импорт информации о предстоящих выплатах.

На выходе – файл payments.xls.OP (optimizationplatform) – платформа оптимизации. В данной модели решает задачу оптимизации денежных выплат исходя из прогнозных значений денежных поступлений. На входе – файл forecast.xls. Для решения задач небольшой размерности может применяться модуль «Solver» («Поиск решений»), пакета MSExcel, для больших задач (с количеством переменных более 200) подойдет платформаRiskSolvePlatform компании Frontline. На выходе получаем оптимизированный платежный календарь в формате файла calendar.xls.

Стоит отметить, что предлагаемое решение задачи прогнозирования денежных поступлений в рамках модели управления расчетным счетом предприятия не является универсальным для любого предприятия. На индивидуальный вид модели для каждого конкретного предприятия огромное влияние оказывает его специфика. Под спецификой понимаются особенности бизнеса, и как следствие – особенности в проведении операций по расчетному счету.

Для комплексного бухгалтерского учета наиболее популярной системой является ПО «1С». Далее рассмотрим особенности учета по расчетному счету в данной программе.

Отметим, что в настоящий момент, как правило, отдают предпочтение безналичным денежным расчетам. Расчеты следует рассматривать как целостную систему, которая включает:

- классификацию  расчетов;

- организацию  расчетов;

- формы  соответственных документов;

- взаимоотношения  вкладчиков с банками.

Далее рассмотрим особенности учета на расчетом счете в соответсвии с основными используемыми для учета первичными документами.

Платежное поручение – поручение предприятия банку о перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

Для выписки платежного поручения в типовой конфигурации предназначен документ «Платежное поручение».

Заполнение документа: В группе «Плательщик» выбирается предприятие-плательщик и расчетный счет этого предприятия, с которого производится движение денежных средств. По умолчанию это предприятие, которое указано в константе «Основное предприятие», и расчетный счет, указанный в справочнике «Предприятие» для выбранного предприятия, как основной расчетный счет.

В группе «Получатель» выбирается контрагент-получатель и расчетный счет этого контрагента. По умолчанию расчетный счет - основной расчетный счет, указанный в справочнике «Контрагенты» для выбранного контрагента.

Поскольку у предприятия может быть несколько расчетных счетов, то желательно нумеровать платежные поручения по каждому расчетному счету. В связи с этим, документ имеет реквизит «Номер ПП» куда при вводе нового документа автоматически выводится номер платежного поручения по выбранному расчетному счету. Этот номер попадет в печатную форму документа.

В реквизиты «Сумма с НДС» и «Сумма НДС» вводятся суммы платежного поручения. Сумма НДС рассчитывается автоматически после ввода значения в реквизит «Сумма в НДС» как 20% от этого значения (здесь 20% - значение в константе «Ставка НДС»). Если перечисление не облагается НЛС, то реквизит «Сумма НДС» обнуляется.

Группа «Назначение платежа» предназначена для формирования текста в печатной форме платежного поручение в разделе «Предназначение платежу». В реквизите «Кратко» можно выбрать назначение платежа, из справочника «Тексты». Значение колонки «Полно» из этого справочника автоматически, попадает в окно «Содержание», где его можно отредактировать. Флажок «При сумме НДС равной 0, печать строку «Без ПДВ» по умолчания всегда установлен и, следовательно, если сумма НДС равна 0, в конец текста назначения нулевой ставкой НДС, но если платежным поручением производится перечисление налогов в фонды, то строка «Без ПДВ» не нужна. В этом случае, что бы строка «Без ПДВ» не нужна. В этом случае, что бы строка «Без ПДВ» не выводилась, нужно просто отключить флажок.

Значением в поле «Количество экземпляров» регулируется количество экземпляров выводимых на печать.

Проведение: Документ не проводится и никаких проводок не порождает. Все движения по расчетному счету проводятся с помощью документа «Выписка банковская».

Поскольку предприятие может иметь несколько расчетных счетов, в типовой конфигурации предусмотрен аналитический учет по расчетным счетам предприятия (справочник «Банковские счета»). По дебету этого счета контролируется сальдо активных денежных средств предприятия и поступления денежных средств от дебиторов и пр. По кредиту – отражаются перечисления в погашения кредиторской задолженности поставщиком и подрядчикам, в бюджетные и внебюджетные фонды, получение наличных денег в кассу предприятия и пр.

Предприятие получает из банка выписку по расчетному счету, т.е. перечень произведенных банком операций по конкретному расчетному счету.

Для отражения операций, связанных с движением денежных средств предприятия по расчетным счетам в национальной валюте в типовой конфигурации предназначен документ «Банковская выписка». Документ «Банковская выписка» вводится по каждому расчетному счету в отдельности.

Заполнение документа: В реквизите «Предприятие» указывается предприятие, по которому проводится банковская выписка, а в реквизите «Расчетный счет» выбирается расчетный счет предприятия (по умолчанию основной расчетный счет предприятия, указанный в справочнике «Предприятие»).

В реквизите «Комментарий» можно ввести комментарий к операции документа. В табличной части документа вводятся последовательно:

• «№ док.» – номер платежного поручения, по которому осуществляется движение;
• «Сумма» – сумма с НДС;
• «НДС» – автоматически от суммы с НДС рассчитывается сумма НДС, можно отредактировать;
• «Операция документ» – из справочника «Операции документов» выбирается операция определяющая проведение по строке банковской выписки. По этому реквизиту определяются следующие моменты:

- какое  это движение: поступление или перечисление денежных средств;

- аналитический  учет по корреспондирующему счету, который определяет тип и вид реквизитов «Субконто1» и «Субконто2»;

- формировать  ли валовые доходы и издержки, если да, то по какой статье (строке справочника «Статьи валовых доходов и издержек»);

- «Комментарий проводки» – комментирование проводки, реквизит необязательный для заполнения;

- «Субконто1» и «Субконто2» – тип и вид этих полей определяется после выбора «Операции документа». Таким образом системой выбирается проводка выбранной операции с номером 1 и анализируется дебет и кредит счета. Если дебет – 3.1.1 счет, то аналитика определяется по счету кредита, аналогично если кредит – 3.1.1 счет. Например, проводка: Дт 6.3.1. Кт 3.1.1. Аналитика по счету 6.3.1 – Контрагенты, Документы, следовательно, Субконто1 имеет тип – справочник, вид – «Контрагенты», Субконто2 имеет тип – справочник, вид – «Документы»;

- Сумма  ПС и НДС ПС – сумма с НДС и сумма НДС первого события, контролируются только при необходимости, т.е. установлены одна из констант «Начисление НДС» или «Формирование вал. Доходов и расходов» в значение «первое событие».

Проведение: Проведение документа осуществляется построчно, в соответствии с выбранной в строке операцией документа.

 

 

2. Особенности ведения учета в бухгалтерских информационных системах: формирование финансовых результатов. Закрытие месяца.

Процедура закрытия месяца состоит из ряда регламентных операций: начисление амортизации, погашение стоимости спецодежды и спецоснастки, определение стоимости движения МПЗ за месяц, переоценка валютных средств, списание на текущие затраты расходов будущих периодов, определение фактической себестоимости выпущенных продукции и услуг, выявление отклонений в оценках доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, начисление налога на прибыль, расчет обязательств по НДС и др. Все эти операции проводятся отдельными регламентными документами, создаваемыми и проводимыми в определенной последовательности.

Для облегчения работы пользователя по проведению регламентных операций в конфигурации "1С:Комплексная автоматизация 8" создан функционал "Закрытие месяца". Он позволяет выполнять настройку и контроль процедуры закрытия месяца и помогает координировать взаимодействие ответственных лиц, выполняющих отдельные регламентные операции.

Процедура закрытия месяца состоит из ряда регламентных операций: начисление амортизации, погашение стоимости спецодежды и спецоснастки, определение стоимости движения МПЗ за месяц, переоценка валютных средств, списание на текущие затраты расходов будущих периодов, определение фактической себестоимости выпущенных продукции и услуг, выявление отклонений в оценках доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, начисление налога на прибыль, расчет обязательств по НДС и др.