Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано ... страниц», и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

    Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную  бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчётом кассира.  Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

    Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или  выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе и передает в  бухгалтерию отчёт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

    Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия  используется активный счёт 50 «Касса ».

    К счету 50 "Касса" в Тальменское  МУП «Транспорт общего пользования» открыты субсчета:

    50-1 "Касса организации";

    50-2 "Операционная касса";

    50-3 "Денежные документы" .

    На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе организации.

    На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах остановочных пунктов.

    На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    По  дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных  средств  и денежных документов в кассу  организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

    Отчёт кассира, в котором бухгалтер  проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения учётных  регистров. Так как на предприятии  применяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнение Журнала-ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег  по счёту 50 «Касса» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.

    Записи  в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1 и ведомости №1 в Главную книгу.

    Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств  и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц. 

2.3. Учёт операций  по расчетному  счету Тальменское  МУП «Транспорт  общего пользования». 
 

    В Новоалтайском отделении сберегательного банка Тальменский филиал № 7492 предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открыт расчетный счет № 40602810902090000005.

      Первичными документами, в Тальменское  МУП «Транспорт общего пользования», на основании которых осуществляются  операции на расчетном счёте,  являются:

• при наличных расчётах– это денежные чеки и объявление на взнос наличными;
• в случае безналичных перечислений– платёжные поручения, платёжные требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя;

    При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными (ОВН). Оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.

    Денежные  чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной платы, пособия, командировочные и  хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия.

    Платёжное поручение выписывается на основании  счетов-фактур, договоров, актов выполненных  работ, накладных, распоряжений бухгалтерии  на перечисление налогов и сборов и др.

    Платёжное требование-поручение заполняется  поставщиком и передаётся покупателю вместе с отгруженной продукцией, а также пересылается в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа.

    Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

    Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким  образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию  счетов о движении денежных средств. Выписка банка  заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

    Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на счете 51 ”Расчетный счет.

    Для   отражения   оборотов   по   кредиту   счета   51  служит

      Журнал-ордер №2. Обороты по дебету  этого счета записываются в  разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью  №2. Основанием для заполнения  этих регистров являются проверенные  и обработанные выписки из расчетного счета.

    Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер  и в ведомость итогами.

    Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

    Учет  денежных средств в Тальменское  МУП «Транспорт общего пользования» на счетах 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банке» отсутствуют.

    Заключение

    Тема  данной курсовой работы – «Учет денежных средств»  (на примере Тальменское МУП "Транспорта общего пользования") особенно актуальна на сегодняшний день, т. к. финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия занимают внеоборотные активы, большую часть которых составляют основные фонды. От их наличия, технического состояния и эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность и устойчивость финансового состояния. Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств вложено  в основные фонды. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в  отношении использования средств труда, повышается  роль кредита  в формировании основных средств.

    Объектом исследования является Тальменское МУП "Транспорта общего пользования". Данное предприятие зарегистрировано 1 апреля 1952 года администрацией Тальменского района Алтайского края. Основным видом деятельности предприятия является перевозка пассажиров по внутри городским и пригородным маршрутам производится перевозки по междугородним маршрутам (Тальменка - Барнаул, Тальменка -  Речкуново), оказываются услуги по перевозке грузов, предоставляется транспорт для обслуживания

    На  протяжении 3-х лет предприятие  не получает прибыль от основной деятельности. Балансовая прибыль образуется в результате больших объемов в не реализационных доходов образованных в основном за счет бюджетных компенсаций выпадающих доходов образовавшихся в результате действия закона "О защите прав ветеранов и инвалидов РФ".

    Процент окупаемости затрат выручкой составляет в 2008 году 87%, по сравнению со средним за 3 года он снизился на 2%. Выручка не покрывает произведенных расходов.

    Наблюдается рост размеров производства, об этом свидетельствует рост объемов валовой продукции на 21% в 2008 году по сравнению со средним за 3 года, рост численности рабочих на 1% в 2008 году по сравнению со средним за 3 года и среднегодовой стоимости собственных транспортных средств на 6 %  в 2008 году по сравнению со средним за 3 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  используемой литературы.

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.  – М., 1997.
2. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н
3. Инструкция ЦБ РФ №49 от 26.11.93г "О порядке ведения кассовых операций"
4. ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств, выраженных в иностранной валюте"
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94-н.
6. Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А.С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.
7. Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – (Портфель бухгалтера).
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 1999.
9. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. – СПб: Изд-во “Питер”, 2000. - (Серия “Краткий курс”.)
10. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002.
12. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: 1998.
13. Родионов Н.В., Родионова С.П. Основы финансового анализа: математические методы, системный подход. –С.П.: Альфа, 1999.
14. Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - БХВ, 2002.
15. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.
16. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под. ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.
17. Финансы: Учебное пособие. Под ред. проф. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 1997.

      Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового  анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995