Учет операций по расчетному счету Тальменское МУП «Транспорт общего пользования»

• укрепляться металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны;
• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
• располагать исправным огнетушителем и иметь охранно-пожарную сигнализацию.

    После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в  кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и  помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. — у руководителя организации. Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.

    Деньги  сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.

    За  накопление в кассе наличных денег  сверх установленного лимита на руководителя организации налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

    Банки, налоговые инспекции и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления нарушений применяют штрафные санкции.

    За  неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности —  штраф в трехкратном размере  неоприходованной суммы.

    Кроме того, проверяется соблюдение организацией "предельных сумм налично-денежных расчетов. Предельный размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке предусмотрен в сумме 60 000 рублей.

    На  руководителя организации за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличности сверх установленного лимита налагается административный штраф в 50-кратном размере месячной оплаты труда.

    Для учета движения денежных средств  в кассе установлены первичная  документация и отчетность, регламентированные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

    Единственным  документом для оприходования денежных средств в кассе является приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом “ПОЛУЧЕНО” и оттиском печати организации. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

    Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2). Он должен быть подписан главным бухгалтером, кассиром и погашен штампом “ОПЛАЧЕНО”.

    Все приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

    Журнал  регистрации приходных  и расходных кассовых документов (ф. № КО-3) повсеместно введен в практику бухгалтерского учета в 1973 г. и предназначен для регистрации бухгалтерией организации всех приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов перед сдачей в кассу. В нем ведется регистрация отдельно как приходных, так и расходных кассовых документов в порядке, отражающем последовательность записей с начала года. Рекомендовано иметь два журнала: один — для регистрации приходных кассовых ордеров, другой — расходных кассовых ордеров.

    По  мере составления приходных и  расходных кассовых ордеров и  регистрации их в журнале кассир должен производить записи в кассовой книге (ф. № КО-4). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера, поэтому из книги нельзя вырывать листы, делать подчистки и неоговоренные исправления. Форма кассовой книги приведена в Приложении.

    Записи  в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, чернилами или химическим карандашом. Первые экземпляры листов (линованные) остаются в кассовой книге, а вторые (отрывные) — служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и передает главному бухгалтеру в качестве отчета кассира второй отрывной лист (нелинованный) с приходными и расходными кассовыми документами за его подписью в кассовой книге.

    На  основании отчета кассира при  мемориально-ордерной форме учета  составляют два учетных регистра: ведомость на поступление денег  в кассу и ведомость на расходование денег из кассы, которые при журнально-ордерной форме учета объединены в один учетный регистр: журнал-ордер № 1.

    Записи  в журнале-ордере, открываемом на месяц, производят итогами за день (при  незначительном количестве операций по кассе за 3—5 дней) на основании отчетов  кассира и приложенных к ним документов. Итоги за день (несколько дней) по корреспондирующим счетам определяются путем подсчета сумм однородных операций.

    На  лицевой стороне журнала-ордера № 1 производят записи по кредиту счета 50 “Касса” (при выдаче денег из кассы) в корреспонденции с дебетом других счетов. Кассовые операции, отраженные по дебету счета 50 “Касса” (при поступлении денег в кассу), записываются в ведомости, помещенной на обратной стороне журнала-ордера №1 в корреспонденции с кредитом других счетов.

    В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обороты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в других учетных регистрах (журналы-ордера № 2, 3, 4, 7, 8, 11, 12).

    Итоги кредитовых оборотов по счету 50 “Касса”  переносят с лицевой стороны журнала-ордера № 1 в Главную книгу, а составляющие суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

    Остаток средств в кассе отражают в ведомости на обратной стороне журнала-ордера № 1 только на начало и конец отчетного месяца. В течение месяца для оперативного контроля за движением денежных средств в кассе используют данные отчетов кассира.

    При осуществлении записей в кассовой книге за 3—5 дней журнал-ордер № 1 можно использовать в течение  нескольких месяцев с выведением итогов по всем графам и остатков денежных средств в кассе за каждый месяц.

    Торговые  и другие организации при необходимости  текущий учет поступления торговой выручки в кассу предварительно могут учитывать в ведомости  поступления торговой выручки (ф. № 27).

    Бухгалтерский учет денежных средств в кассе  осуществляется на главном счете 50 “Касса”, к которому могут быть открыты следующие субсчета:

    50-1 “Касса организации”,

    50-2 “Операционная касса”,

    50-3 “Денежные документы” и др.

    На  субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты (“Касса организации в долларах США”, “Касса организации в евро” и т.д.).

    На  субсчете 50-2 “Операционная касса” учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы  организации, которые открываются  в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.

    На  субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.

    Счет 50 “Касса” по отношению к балансу  является активным и размещается  во II разделе актива баланса по статье “Касса”. По дебету счета 50 “Касса”  учитываются остаток и поступление  денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.

    Журнал-ордер  № 1 и ведомость к нему открываются  по субсчетам, записи производятся в  течение месяца.  
 

    Таблица 1.

      Типовые операции по счету  50 «Касса»

    Ежемесячно  эти учетные регистры закрываются  путем подсчета итогов на поступление  и расходование денег по кассе. В  ведомости выводится сальдо на 1-е число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу-ордеру. 
 

    1.3 Учет движения  денежных средств  на расчетных счетах  в банках 
 

   Все свободные денежные средства организации  хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный.

    Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

    Хранение  денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

    Определенную  выгоду имеют организации: банк зачисляет  на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

    В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 № 291 организация  вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

    Банк  открывает расчетные (текущие) счета  налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего  постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального  страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

    В случае выявления органами ГНС РФ фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.