Теоретические и методологические аспекты организации денежных расчетов

На долю перечисленных покупателей приходится примерно 83% дебиторской задолженности.

Рассмотрим состав и динамику долга покупателей перед предприятием в таблице 7.

Таблица 7 – Состав и структура дебиторской задолженности покупателей

Поставщик	На конец 2010г.		На конец 2011г.		На конец 2012г		Абс.прирост, тыс. руб.		Темп роста,  %
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	2011г	2012г	2011г	2012г.
ООО Сахарпрод»	57	18,51	103	17,92	93	18,14	46	-10	181,33	90,66
ООО «Внешрегионкомплект»	49	16,04	91	15,83	83	16,02	42	-9	184,84	90,64
ООО «Хлебосол»	40	12,95	69	11,96	65	12,71	29	-3	172,98	95,18
ООО «Вендор»	36	11,79	75	13,05	66	12,74	39	-9	207,31	87,44
ЗАО «Все продукты»	65	21,19	144	25,09	120	23,30	79	-24	221,77	83,18
Прочие покупатели	60	19,52	93	16,15	88	17,09	33	-5	154,96	94,78
Итого	307	100,00	575	100,00	515	100,00	268	-60	187,30	89,57

 

Общей тенденцией динамики дебиторской задолженности является рост абсолютной величины в 2011 году и снижение в 2012 году. Общая сумма задолженности поставщикам выросла в 2011 году на 268 тыс. руб. (+87,30%) и снизилась в 2012 году на 60 тыс. руб. (-10,03%). В целом предприятие эффективно управляет дебиторской задолженностью, что выразилось в снижении ее абсолютной величины в 2012 г.

Согласно таблице 7 наибольшая задолженность предприятия существует у ЗАО «Все продукты». Доля данного покупателя составляет в 2010 году 21,19% и увеличивается в 2012 году до 23,30%. Аналогично общей тенденции долг вырос в 2011 году и снизился в 2012 году.

Вторым по значимости дебитором предприятия является ООО Сахарпрод». Удельный вес долга данного покупателя незначительно снижается в 2012 году по сравнению с 2010 годом и составляет 18,14%.

Задолженность ООО «Внешрегионкомплект» составляет примерно 16%, а долг ООО «Хлебосол» и ООО «Вендор» имеет удельный вес примерно 12%.

Задолженность перед прочими покупателями составляет 17-19%.

В целом структура задолженности покупателей на протяжении исследуемого периода стабильна и значительных изменений не имеет, что связано с поддержанием наработанных связей с основными покупателями и представляемыми ими скидки на продукцию.

Предприятие стремиться снизить объем дебиторской задолженности путем своевременного погашения возникающих.

Далее проведем анализ движения задолженности покупателей. (Таблицы 8,9).

Таблица 8 – Анализ возникновения и погашения задолженности покупателей в 2011 году

Поставщик	На конец  2010 г		Начислено, тыс. руб.	Погашено, тыс. руб.	На конец 2011 г		Абсолютный прирост, тыс. руб.
	тыс. руб.	%			тыс. руб.	%
ООО Сахарпрод»	57	18,51	21798	21752	103	17,92	46
ООО «Внешрегионкомплект»	49	16,04	9542	9500	91	15,83	42
ООО «Хлебосол»	40	12,95	6207	6178	69	11,96	29
ООО «Вендор»	36	11,79	5996	5957	75	13,05	39
ЗАО «Все продукты»	65	21,19	25004	24925	144	25,09	79
Прочие покупатели	60	19,52	6180	6147	93	16,15	33
Итого	307	100,00	74727	74459	575	100,00	268

 

В разрезе основных дебиторов рассмотрим суммы возникновения и погашения сумм долга за проданные материальные ценности на протяжении 2011 и 2012 годов.

В 2011 году предприятие значительно увеличило размер задолженности дебиторов за счет либерализации кредитной политики. Так возникновение задолженности превысило погашение на 268 тыс. руб.

Оборот задолженности покупателей в целом соответствует удельному весу покупателя в общей сумме долга. Так наибольший оборот наблюдается с ЗАО «Все продукты», затем по объему начисления и погашения задолженности следуют ООО Сахарпрод», ООО «Внешрегионкомплект», ООО «Хлебосол», ООО «Вендор». 

Таблица 9 – Анализ возникновения и погашения задолженности покупателей в 2012 году

Поставщик	На конец 2011 г		Начислено, тыс. руб.	Погашено, тыс. руб.	На конец 2012 г		Абсолютный прирост, тыс. руб.
	тыс. руб.	%			тыс. руб.	%
ООО Сахарпрод»	103	17,92	22011	22016	93	18,14	-10
ООО «Внешрегионкомплект»	91	15,83	10742	10751	83	16,02	-9
ООО «Хлебосол»	69	11,96	5837	5840	65	12,71	-3
ООО «Вендор»	75	13,05	5720	5729	66	12,74	-9
ЗАО «Все продукты»	144	25,09	28094	28118	120	23,30	-24
Прочие покупатели	93	16,15	6849	6854	88	17,09	-5
Итого	575	100,00	79248	79308	515	100,00	-60

 

В 2012 году наблюдается снижение задолженности покупателей. Превышение погашенных обязательств над возникшими в 2012 году суммами в целом составило 60 тыс. руб. Оборот задолженности перед поставщиками имеет структуру аналогичную сложившейся в 2011 году: наибольший оборот наблюдается с ЗАО «Все продукты», затем по объему начисления и погашения задолженности следуют ООО Сахарпрод», ООО «Внешрегионкомплект», ООО «Хлебосол», ООО «Вендор».

На основании данных таблиц 8 и 9 рассчитаем коэффициент погашаемости дебиторской задолженности в 2011 и 2012 годах (таблица 10).

Таблица 10 – Динамика коэффициента погашаемости дебиторской задолженности покупателей

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012 г. от 2010 года
			абс.	относит.
1. Остаток задолженности на начало  года, тыс. руб.	307	575	268	87,30
2. Начислено, тыс. руб.	74727	79248	4521	6,05
3. Погашено, тыс. руб.	74459	79308	4849	6,51
4. Коэффициент погашаемости задолженности покупателей, коэф. (п.3/п.1+п.2)	0,992	0,994	0,001	0,12

 

На исследуемом предприятии в 2010-2012 годах наблюдается рост погашаемости дебиторской задолженности, что связано с общим уменьшением остатков обязательств за проданные материальные ценности при одновременном росте величины выручки от продаж.

В 2010 году выручка от реализации товаров составила 5126 тыс. руб., а в 2012 году 9764 тыс. руб., т.е. увеличилась в 1,9 раза. Т.к. выручка растет более быстрыми темпами – это показывает, что предприятие ужесточает выдачу товарного кредита. Анализ по горизонтали показывает, что доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия возросла с 1,23 до 2,34 %, т.е. в 1,9 раза. Доля дебиторской задолженности незначительна, хотя и наблюдается ее рост по сравнению с 2010 годом.

Для более подробного анализа необходимо проанализировать качество дебиторской задолженности. Для этого обратимся к таблице 11.

 

 

Таблица 11– Сведения о дебиторской задолженности, не погашенной  в срок

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.
Общая сумма дебиторской задолженности,  всего, тыс. руб.	307	575	515
В том числе просроченная, тыс. руб.	184,5	404,6	403,6
Доля просроченной дебиторской задолженности,  %	60,10	70,37	78,37

 

Таким образом, в течение всего анализируемого периода на торговом предприятии величина дебиторской задолженности, не погашенной в срок, возрастает с 60,10 до 78,37 %. Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценение денег, значительная часть которых в ходе инфляции теряется. Необходимо уделять особое внимание просроченной дебиторской задолженности, т.к. это приводит к отвлечению из оборота финансовых ресурсов, что не лучшим образом сказывается на работе организации.

Кредиторская задолженность – это средства временно привлечённые в оборот, она характеризует расчётные взаимоотношения  предприятия с поставщиками, бюджетом, внебюджетными органами, рабочими и служащими.

Привлечение средств в оборот является нормальным явлением, это способствует временному улучшению финансового состояния, при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

Кредиторскую задолженность изучают в динамике в целом по предприятию, по отдельным её видам и суммам. Для оценки кредиторской задолженности исчисляют её удельный вес в формировании хозяйственных ресурсов предприятия, выделив ту часть кредиторской задолженности, которая является основным источником формирования товарных запасов, покрытия оборотных активов. При определении реального размера снижения или повышения кредиторской задолженности, следует учитывать кредиторскую и депонентскую задолженность с истекшими сроками исковой давности, перечисленную на увеличение доходов (прибыли) предприятия.

Проанализируем кредиторскую задолженность предприятия как основной источник финансирования оборотных активов предприятия (таблица12).

Таблица 12 – Анализ кредиторской задолженности

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Абсолютное отклонение
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Затраты на закупку и реализацию продукции, тыс. руб.	5421	6334	8076	913	1742
Величина кр./срочных пассивов, тыс. руб.	3131	4640	5387	1509	747
Уд. вес кредиторской задолженности  в общем объеме кр./ срочных пассивов, %	95,78	81,54	88,59	-14	7