Теоретические и методологические аспекты организации денежных расчетов

Коммерческий кредит – это товарная форма кредита. Денежная, банковская форма кредита предполагает наличие временно свободных денежных средств и их перераспределение на условиях возвратности. Следовательно, при коммерческом кредите объектом сделки является товар, при банковском - ссудный фонд.[16]

Для предприятия-поставщика кредитная сделка не только ускоряет реализацию, но и приносит дополнительный доход в форме процента, который включается в цену проданных товаров и сумму векселя. В то же время, получив вексель в оплату за отгруженный товар, продавец имеет возможность либо хранить его до истечения срока, либо рассчитаться этим векселем за поставку товара со своими поставщиками, либо продать вексель банку и получить по нему досрочно за вычетом определенного процента.

Покупателю продукции по различным причинам выгоднее воспользоваться товарной формой кредита, чем получить денежный кредит для немедленной оплаты материальных ценностей. Потребность заемщика в коммерческом кредите обусловлена желанием ускорить вовлечение в оборот материальных ресурсов, в то время как платеж в погашение ссуды он может совершить позднее. В момент покупки товаров у заемщика образуется временная экономия денежных средств для расчетов с поставщиками, отпадает необходимость в авансировании денег в очередной кругооборот фондов.

Клиринг представляет собой способ безналичных расчетов, основанный на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары. Зачет взаимных требований или клиринговые расчеты – обслуживание расчетов, предполагающих взаимные поставки товаров и услуг, без реального использования денежных средств.

Сущность клиринга заключается в том, что равновеликие суммы взаимных требований фирм-кредиторов и обязательств фирм-должников друг другу погашаются, а платежи осуществляются лишь на разницу. Зачет взаимных требований может быть организован, когда несколько фирм связаны между собой как встречной, так и последовательной передачей продукции или оказанием услуг.

Клиринговые расчеты между фирмами, без участия банков, осуществляются при наличии постоянных хозяйственных связей по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением контрагентов. Зачет взаимных требований производится самими предприятиями, а на их счетах в банках отражаются только сальдо.

Клиринг позволяет значительно сократить сумму взаимной задолженности, прервать цепочку неплатежей, достичь экономии платежных средств на сумму зачтенного оборота, расширить сферу безналичных расчетов и облегчить управление ими. Основные преимущества этой формы расчетов:

• высокая скорость обращения средств;
• сравнительно высокая надежность расчетов;
• низкие транзакционные издержки на совершение расчетов и простота самих платежных трансакций.

Эти достоинства проявляются при одном непременном условии, когда данная форма расчетов обслуживает встречное движение необходимых обоим контрагентам товаров и услуг. В современной хозяйственной практике это условие часто нарушается. В обслуживаемый этой формой расчетов круг товаров включаются ненужные одному из контрагентов товары, и он вынужден реализовывать эти товары, увеличивая тем самым общие платежные трансакционные издержки.

Товарообменные сделки — особая сфера договорных отношений предприятий оптовой торговли. Их заключение обусловлено, прежде всего, следующими обстоятельствами: необходимостью расширения ассортимента имеющегося в наличии товара; отсутствием возможности реализовать на внутреннем рынке свой товар за реальные деньги; неудовлетворительным выполнением денежной системой своих функций (инфляция, неплатежи и др.).

Большинство предпринимателей при заключении товарообменных сделок предпочитают использовать понятие «бартер». Учитывая тот факт, что «barter» в переводе с английского — «обмен», применение этого понятия уместно. Однако при обращении к нормам гражданского, налогового, финансового права России, нормативным актам, регламентирующим бухгалтерский учет, возникает сомнение в однозначности употребления термина «бартер» при заключении сделок, предметом которых является обмен товарами.

Существует несколько точек зрения на использование терминов «бартер» и «мена»:

• первая — сделки мены и бартерные сделки тождественны;
• вторая — сделки мены и бартерные сделки различаются по предметам и объектам сделок;
• третья — сделки мены совершаются между российскими юридическими лицами, а бартерные сделки — между российскими и иностранными юридическими лицами.

Определить, какая из точек зрения юридически наиболее правильна, используя действующее законодательство, затруднительно.

Так, согласно Гражданскому кодексу РФ (часть 2, ст. 567) «по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой». Согласно же Указу Президента от 18.08.1996 № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» под внешнеторговыми бартерными сделками понимаются «совершаемые при осуществлении внешнеторговой Деятельности сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности».

Обращение к Указу Президента РФ обусловлено тем, что именно он содержит определение бартерной сделки в правовом аспекте. К сожалению, направленность этого документа на урегулирование именно внешнеторговых сделок несколько затрудняет применение понятия «бартер» при заключении сделок между российскими предприятиями. Если же абстрагироваться от внешнеторговой сферы, то употребление термина «бартер» при совершении сделок между российскими юридическими лицами, предметом которых могут быть как товары, результаты интеллектуальной деятельности, так и работы, услуги, допустимо.

Предприятия оптовой торговли в силу своей специфики заключают сделки, предметом которых является обмен именно товарами. И в зависимости от того, российское или иностранное юридическое лицо является партнером российского юридического лица в заключаемой сделке, становится уместным употребление термина «мена» или же соответственно «бартер».

Вероятно, предприятию лучше выработать собственную политику в отношении того или другого понятия. Это, в первую очередь, способствует правильному применению норм права при заключении соответствующих сделок.

Остается добавить, что для целей налогообложения товарообменные и бартерные сделки рассматриваются как тождественные экономические понятия.

Мена

Договор мены регулируется Гражданским кодексом РФ (глава 31).

Предмет. Предметом договора мены является обмен одного товара на другой, причем обмениваемые товары могут быть как равноценными, так и неравноценными.

В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Расчеты. Допускаются в денежных и иных платежных средствах при обмене неравноценных товаров.

Бартер

• В этом пункте подход к понятию «бартер» с внешнеэкономической точки зрения обусловлен направленностью Указа Президента РФ от 18.08.1996 № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок». Однако обращение к нормам Гражданского кодекса РФ неизбежно.

Предмет. Предметом договора бартера является обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности.

Расчеты. Расчеты в денежных или иных платежных средствах не допускаются. Более того, сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных или иных платежных средств, не являются бартерными.

Если же условия заключенной сторонами бартерной сделки изменяются на условия, предусматривающие осуществление расчетов в денежных или иных платежных средствах, российские лица обязаны обеспечить возврат этих средств в сумме, эквивалентной стоимости экспортированных товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, на свои счета в уполномоченных банках.

2.Организация расчетов с поставщиками и покупателями в ЗАО «Продторг»

2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

ЗАО «Продторг» - это коммерческая организация, основным предметом деятельности которого является розничная торговля продуктами питания. Свою деятельность ЗАО «Продторг» строит на основании следующим нормативно – правовых актах: Налоговый Кодекс РФ, Гражданский Кодекс РФ, О защите прав потребителей, закон РФ от 7 февраля 192 г. №2300-I, ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст., СНиП 31-04-2001 «Складские здания», приняты и введены в действие Постановлением Госстроя России от 19.03.2001 №21.

ЗАО «Продторг»  расположено по адресу: г. Киров, ул. Комсомольская, 89. Организации присвоен ИНН 4345164751, КПП  434501001.

Организационная структура ЗАО «Продторг»  построена по линейно – функциональному принципу, сущность которого заключается в том, что линейные руководители (директора, начальники отделов) имеют в своем подчинении ряд функциональных звеньев, каждый из которых по своей функции, на основе сбора и обработки информации, разрабатывает проект решения соответствующей задачи, который после утверждения линейного руководителя является обязательным для соответствующего исполнителя.

Деятельность ЗАО «Продторг»  осуществляет  посредством линейно – функциональной структуры управления (приложение 1). Во главе предприятия находится директор, который избирается общим собранием акционеров и осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия, подготавливает к утверждению плановые, отчетные, финансовые, бухгалтерские и иные документы. На предприятии экономическое руководство осуществляет главный бухгалтер. В структуре можно выделить различные виды связей, в частности, линейные связи существуют между администрацией организации и подчиненными. Функциональные связи существуют между специалистами бухгалтерии и заведующим магазином, осуществляющего в организации  реализацию сбытовой функции. Субординационные связи существуют между директором и заведующим  магазином. Данная структура используется с той точки зрения, что она позволяет  осуществлять коммерческое и финансовое развитие организации, а также удовлетворить  массового потребителя  в количестве, качестве и стоимости производимой продукции.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1- Анализ основных экономических показателей предприятия

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолют. откл.
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
1) Выручка, тыс. руб.	5126	5320	9764	194	4444
2) Себестоимость, тыс. руб.	5421	6334	8076	913	1742
3) Валовая прибыль, тыс. руб.	-295	-1014	1688	-719	2702
4) Коммерческие расходы, тыс. руб.	108	121	246	13	125
5) Управленческие расходы, тыс. руб.	28	32	37	4	5
6) Прибыль (+), убыток (-) от продажи, тыс. руб.	-431	-1167	1405	-736	2572
7) Чистая прибыль, тыс. руб.	-433	-1225	1032	-792	2257
8) Стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.	20514	14304	14158	-6210	-146
9) Стоимость оборотных средств на конец года, тыс. руб.	4619	6501	7858	1882	1357
10) Среднесписочная численность, чел.	36	30	30	-6	0
11) Рентабельность продаж, %	-8,41	-21,94	14,39	-13,53	36,33
12) Рентабельность затрат, %	-7,95	-18,42	17,40	-10,47	35,82

 

Товарооборот из года в год увеличивается на 3,8% в 2011 году, на 90,5 % в 2012 году по сравнению с 2010 годом. Это является положительным моментом в работе торгового предприятия.

В результате проведенного анализа экономических и финансовых результатов деятельности предприятия делаем следующие выводы:

Себестоимость продаж увеличивается на 16,8 % в 2011 году и на 49 % в 2012 году от 2010 года, что является отрицательным моментом. Это связано с повышением железнодорожных тарифов.

Стоимость основных фондов год от года неуклонно снижается, в 2011году на 2,3 % от 2010 года, 2012 году на 3,5 % от 2011 года. Это связано с тем, что не происходит их обновления на предприятии.

Опережающий рост выручки по сравнению с темпами роста себестоимости привел к тому, что в 2012 году предприятие получило прибыль от основной деятельности, тогда как в 2010 и 2011 годах основная деятельность предприятия убыточна.

На предприятии наблюдается рост как управленческих,  так и коммерческих расходов, что связано с ростом товарооборота предприятия, а, следовательно, и затрат по его поддержанию.

В результате, по основной деятельности предприятие в 2010 и 2011 годах предприятие имеет убыток от продаж соответственно 431 тыс. руб. и 1167 тыс. руб., а в 2012 году – 1405 тыс. руб.

Финансовая деятельность предприятия не оказала значительного влияния на общий финансовый результат в виде чистой прибыли. Таким образом можно сделать вывод об убыточности предприятия в 2010 и 2011 годах и прибыльности в 2012 году.

Данный вывод также подтверждают показатели рентабельности предприятия, представленные в таблице 1.

Так рентабельность продаж в 2011 году снизилась на 13,53 п.п. и выросла в 2012 году на 36,33 п.п., достигнув положительной величины.

Аналогичная динамика наблюдается и у показателя рентабельности затрат: снижение на 10,47 п.п. в 2011 году, рост в 2012 году на 35,82 п.п. и достижение положительного значения.

Стоимость оборотных средств увеличилась в 2011 году на 25 %, в 2012 году на 66 % по сравнению 2010 годом, что является отрицательным фактором и связано с неэффективным формированием товарных запасов.

Основные средства предприятия за исследуемый период также снижаются.

В 2011 году произошло снижение среднесписочной численности работников - это связано с сокращением кадров. Однако в 2012 году этот показатель оставался стабилен.

Для обеспечения товарооборота предприятия немаловажное значение имеет персонал, который состоит их управленческого персонала, специалистов, служащих и рабочих (Таблица 2).

 

Таблица 2 – Состав и структура персонала предприятия

Показатели	2010 г		2011 г		2012 г		2012 г. в % к 2010 г.
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
1 Управленческий персонал	5	13,89	5	16,67	5	16,67	100,00
2 Специалисты	14	38,89	12	40,00	12	40,00	85,71
3 Служащие	13	36,11	11	36,67	10	33,33	76,92
4 Рабочие	4	11,11	2	6,67	3	10,00	75,00
5 Всего: среднесписочная численность работающих	36	100,00	30	100,00	30	100,00	83,33