Теоретические и методологические аспекты организации денежных расчетов

Раз в квартал осуществляется инвентаризация расчетов. Полученные результаты отражают в акте сверки.

Все поставки осуществляются на основе заключенных договоров. Основанием выполнения договорных обязательств является подтверждение поступления товаров на сопроводительных документах поставщика (штамп магазина) и оплатой поставщику через расчетный счет (платежное поручение).

При этом оформляется закупочный акт. Расчеты производятся в пределах норматива расчетов наличными денежными средствами, равного 100000 руб. данное движение денежных средств на предприятии оформляется также авансовым отчетом и кассовыми документами.

Предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.

Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, например выдача заработной платы рабочим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т. д. Таким образом, каждое предприятие должно иметь кассу, через которую и осуществляются расчеты наличными деньгами.

Движение наличных денег через кассу ЗАО «Продторг» оформляется в виде кассового плана. Кассовый план составляется на квартал и представляется в обслуживающий банк за 55 дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и эффективный контроль за их использованием.

Планирование основывается на следующих принципах организации оборота наличных денег в Российской Федерации: экономичности, обеспечения учета и сохранности, планомерности и целенаправленности расходования наличных денег. Соблюдение этих принципов обеспечивается некоторыми условиями.

Во-первых, наличие денег в кассе предприятия ограничивается. В связи с этим обслуживающие предприятия банки устанавливают лимиты кассовых остатков наличных денег. При необходимости лимиты пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам, в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе договоров.

Сверх лимита предприятие имеет право оставлять наличные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, причем не дольше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Во-вторых, устраняются встречные перевозки наличных денег. Если предприятия имеют систематически выручку в виде наличных денег (городские транспортные предприятия, предприятия связи, торговли и т. п.), то по согласованию с обслуживающими их банками они могут использовать часть выручки для расходных операций.

В-третьих, устанавливается банковский контроль за выполнением предприятиями и организациями кассовой дисциплины.

Наличные деньги принимаются кассой предприятия по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Ведение кассовых операций в ЗАО «Продторг» осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ЗАО «Продторг», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: ОАО КБ «Хлынов», р/с 4070281070000000001, к/с 30101810900000000893, БИК 044583893.

В кассе ЗАО «Продторг» может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ЗАО «Продторг» хранятся только во время выплаты зарплаты на срок не превышающий трех рабочих дней.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме 0408020 (Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу).

Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.

1. Поступление денег за 3 мес. (квартал) – 100500 руб.
2. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) – 60 дней.
3. Среднедневное поступление 100500руб/60дн = 1675 руб.
4. Испрашиваемый лимит у банка – 2000 руб.
5. Установленный лимит – 2000 руб.

Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе:

Разбиваем 10500 руб. за квартал по месяцам: за 1мес. – 30500 руб., за 2 мес. – 32000 руб., за 3 мес. – 38000 руб. при 21 днях работы кассы лимит = 1809 руб. Среднедневное поступление денег 1809 руб., то есть установленного лимита кассы достаточно. Полученную выручку сверх лимита ЗАО «Продторг» сдает в учреждение банка.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ЗАО «Продторг» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства ЗАО «Продторг» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

ЗАО «Продторг» имеет расчетный счет 40702810700000000061, в ОАО «КБ «Хлынов», г. Киров, к/с 30101810900000000893, БИК 043583711

Безналичные расчеты на предприятии ЗАО «Продторг» регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

В ЗАО «Продторг» применяет форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Схема расчетов платежными поручениями на предприятии ЗАО «Продторг» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Схема расчетов платежными поручениями в ЗАО «Продторг».

 

1. Между поставщиком и покупателем  заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 части I Гражданского кодекса РФ. Платежное поручение в ЗАО «Продторг» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1  к Положению ЦБ РФ от 27.04.02 № 2-П.

Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для плательщика, когда оплата производится за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

 Для поставщика с точки  зрения надежности и быстроты  получения денег выгодна 100%-ная  предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

ЗАО «Продторг» сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными.

Для получения в банке денег  необходимых на выплату: заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие имеет чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца.

2.3.Анализ расчетов предприятия

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (оборотного капитала в общей его сумме) [2]. Состав и структура оборотных средств ЗАО «Продторг»отражены в таблице 5.

На протяжении анализируемого периода можно наблюдать неуклонный рост товарной продукции в структуре оборотных средств. Это связано с конкуренцией, потерей рынков сбыта, низкой покупательской способностью, высокой себестоимостью продукции. Это является отрицательным моментом в работе торгового предприятия и приводит к длительному замораживанию оборотных средств, отсутствию денежной наличности потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, работникам предприятия.

Таблица 5 – Структура оборотных средств

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Абс.прирост , тыс. руб.		Темп роста,  %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
Запасы	2657	57,52	2794	42,98	4200	53,45	137	1406	105,16	150,32
Налог на добавленную стоимость	68	1,47	53	0,82	52	0,66	-15	-1	77,94	98,11
Дебиторская задолженность	307	6,65	575	8,84	515	6,55	268	-60	187,30	89,57
Денежные средства	28	0,61	70	1,08	30	0,38	42	-40	250,00	42,86
Прочие оборотные активы	1559	33,75	3009	46,29	3061	38,95	1450	52	193,01	101,73
Итого оборотных активов	4619	100,00	6501	100,00	7858	100,00	1882	1357	140,74	120,87

 

Так показатель товарной продукции в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 128,71%.

Касательно дебиторской задолженности необходимо отметить неравномерность развития на протяжении исследуемого периода. Так в 2011 году произошел рост дебиторской задолженности на 268 тыс. руб., что составило 87,30% от уровня предыдущего периода, а в 2012 году произошло падение дебиторской задолженности, по сравнению с 2011годом на 10,44%. Это является положительным моментом в работе фирмы.

Рассмотрим динамику дебиторской задолженности предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными таблицы 6.

 

Таблица 6 – Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Продторг»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Абсолют. Откл.
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
1 Дебиторская задолженность, тыс. руб.	308	575	515	267	-60
2 Валюта баланса, тыс. руб.	25133	20805	22016	-4328	1211
3 Дебиторская задолженность к валюте баланса, %	1,23	2,76	2,34	1,53	-0,42

 

Как видно из таблицы 6 к концу анализируемого периода величина дебиторской задолженности увеличилась с 308 тыс.руб. до 515 тыс.руб., т.е. в 1,7 раза. Для того чтобы сделать окончательный вывод, необходимо проанализировать по отчету о доходах динамику объемов продаж.

В настоящее время исследуемое предприятие имеет хозяйственные связи по продажам примерно с 30 контрагентами, основными из которых являются: ООО Сахарпрод»; ООО «Внешрегионкомплект»; ООО «Хлебосол»; ООО «Вендор»; ЗАО «Все продукты».