Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2015 в 18:22, курсовая работа
Коммерческое предприятие — основа рыночной экономики и ее главное и самое массовое структурное порождение. Для нас коммерческое предприятие— структурная единица, которая может быть отождествлена с экономическим субъектом (производителем). Финансы коммерческих предприятий функционируют в среде материального производства, где в основном создаются валовой национальный продукт и национальный доход – источник финансовых ресурсов для других звеньев финансовой системы.
Содержание
Коммерческое предприятие — основа рыночной экономики и ее главное и самое массовое структурное порождение. Для нас коммерческое предприятие— структурная единица, которая может быть отождествлена с экономическим субъектом (производителем). Финансы коммерческих предприятий функционируют в среде материального производства, где в основном создаются валовой национальный продукт и национальный доход – источник финансовых ресурсов для других звеньев финансовой системы.
Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты за проданный или приобретенный товар. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени. Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные). Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.
Формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Требования к осуществлению оптовой торговли установлены преимущественно Гражданским кодексом РФ. Обусловлено это тем, что отношения, возникающие между продавцом (предприятием оптовой торговли) и покупателем (предприятием иного вида деятельности), оформляются хозяйственными договорами.
В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Организация гибкой системы расчетов является одним из важнейших факторов, для того, чтобы поставщик мог привлечь и удержать внимание покупателя к своей фирме, так как сегодня мы живем в мире потребительской экономики, которым правит потребитель. Эта ситуация является следствием перепроизводства продукции. Если сегодня чего-то и не хватает, так это потребителей, но никак не товаров.
Актуальность темы заключается в том, что государство в целях регулирования денежной массы ограничивает налично-денежный оборот, поэтому выбор оптимальных форм безналичных расчетов для конкретного предприятия является основой эффективной организации финансов фирмы.
Цель – изучение организации расчетов с покупателями.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
Объект исследования: ЗАО «Продторг».
Период исследования – 2010-2012 гг.
В ходе исследования были изучены научные труды, опубликованные как в учебной литературе, так и периодических изданиях, которые явились теоретической и методологической базой при написании данной работы.
Информационной базой исследования послужили работы отечественных авторов в области менеджмента, отчетность исследуемого предприятия за 2010-2012 годы.
Основным нормативным документом, регламентирующим порядок ведения расчетов с поставщиками и покупателями, является Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ).
Согласно главы 30 ГК РФ расчеты организаций с поставщиками ведутся на основании заключенных договоров купли-продажи, которые должны быть оформлены в соответствии с требованиями ст. 455-491 ГК РФ.
Одним из наиболее распространённых видов договоров купли-продажи является договор поставки. Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным и иным подобным использованием. Основные требования к составлению договора поставки отражены в ст. 507-524 ГК РФ.
В договоре поставки оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и подрядчика с оттисками печатей обоих сторон. Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.
Договора заключаются на различные периоды времени (долгосрочные, краткосрочные, сезонные, а также на разовые поставки). Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений используется продление договора, но в этом случае обязательно согласование ассортимента поставляемых товаров.
При заключении договоров, поставка по которым осуществляется определенными партиями товаров, предполагается определенный график поставок. При этом в партию может входить несколько видов товаров в различном ассортименте и с разными характеристиками.
В договоре о разовой поставке не оговариваются условия о периодах поставки, о восполнении недопоставки товаров, поставляемых определенными партиями, а также условия о погашении однородных обязательств по нескольким договорам поставки и т.п.
При заключении договора поставки товаров несколькими партиями сторонам необходимо прописать следующие условия:
В договоре поставки могут содержаться условия о составлении сторонами спецификации на поставляемые товары, в которой будут описаны товары, их ассортимент, количество, цена и т.п.
В договоре поставки могут быть предусмотрены гарантии исполнения договора, такие как задаток, поручительство, банковская гарантия. Включение в текст договора пункта о гарантии не является обязательным.
Право собственности у приобретателя вещи по договору согласно ст. 223 ГК РФ возникает с момента ее передачи. Однако стороны договора купли-продажи могут установить другой отличный от общепринятого момент перехода права собственности на реализуемый товар - оплату товара, передача его покупателю в любом оговоренном месте и т.д.
Развитие рыночных отношений в нашей стране привело к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируют в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д.
Кредиторская задолженность может быть погашена как денежными, так и неденежными способами. Появление неденежных способов расчетов, как правило, вызвано трудностями существующего финансового положения некоторых предприятий, кризисом неплатежей, и такая форма погашения долговых требований и обязательств облегчает взаиморасчеты контрагентов путем использования различных их схем в рамках действующего законодательства.
В зависимости от применяемых форм расчетов для этого используют различные счета бухгалтерского учета, порядок и последовательность записей на которых определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Положением о безналичных расчетах в РФ, планом счетов бухгалтерского учета.
Налично-денежная форма расчетов на территории Российской Федерации регламентируется Письмом Центрального банка (далее ЦБ РФ) от 4 октября 1993 года № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»« (в редакции Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 года № 247); «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40, и Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года № 14-П (в редакции Указания ЦБ РФ от 22 января 1999 года № 488-У). [16]
Для приема, хранения и расходования наличных денег предпринимательская фирма имеет кассу. Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами фирм, называются кассовыми операциями. Для ведения кассовых операций в штате фирмы предусматривается должность кассира.
Безналичные расчеты осуществляются на основе Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным банком РФ 9 июля 1992 года № 14, с последующими изменениями.
Выбор формы расчетов устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Ими же рассматриваются и взаимные претензии. Таким образом, банк не вмешивается в определение компаниями форм расчетов и в возникающие между ними разногласия.
Существует следующая классификация безналичных расчетов: платежными поручениями; аккредитивами; чеками; платежными требованиями-поручениями; коммерческий кредит; клиринговые расчеты; казначейские обязательства.
Казначейские обязательства - это государственные ценные бумаги, с помощью которых государство погашает свои долги предприятиям и организациям. Они могут обращаться в ограниченной и неограниченной форме. С их помощью можно погашать кредиторскую задолженность, продавать физическим и юридическим лицам, обменивать на налоговые освобождения в части платежей в федеральный бюджет, залог для получения кредита.
В российской и мировой практике расчеты преимущественно документарные. Это означает, что все расчетные операции осуществляются на основе следующих документов: платежных (поручения, требования-поручения, реестры), финансовых (векселя, чеки), коммерческих (счета-фактуры), транспортных, страховых и другие.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. [16]
Оно действительно в течение 10 дней с момента выписки. При расчетах за товары и услуги поручения принимаются банком от предприятия только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Схема расчетов платежными поручениями представлена на рисунке 1.[3]
Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».[16]
С помощью платежного поручения могут осуществляться следующие платежи:
Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика осуществлять оплату товарно-транспортных документов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Аккредитив открывается банком покупателя на основе заявления последнего, в котором должна быть ссылка на договор между поставщиком и покупателем, а также указывается вид, сумма аккредитива и срок его действия (число и месяц закрытия), наименование поставщика и его банка, полное и точное наименование документов, согласно которым осуществляются выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления, какие товары или услуги должны быть оплачены с аккредитива, срок их отгрузки или срок оказания услуг. После отгрузки продукции поставщик представляет в свой банк реестр счетов в трех экземплярах, отгрузочные и другие товарно-транспортные документы, предусмотренные условиями аккредитива. В этот же день банк после проверки перечисляет ему на расчетный счет с аккредитива сумму, указанную в реестре счетов. Таким образом, при аккредитивной форме расчетов платеж происходит в банке поставщика.
Информация о работе Теоретические и методологические аспекты организации денежных расчетов