Теоретические аспекты учета денежных средств

Содержание

Введение……………………………………………………………………….	3
Глава 1. Теоретические  аспекты учета денежных средств…………………	4
1.Нормативное  регулирование учета денежных  средств…………………...	4
2.Понятие денежных  средств и их виды……………………………………..	6
3.Понятие денежного  потока в организации и его классификация………..	8
4.Международная  практика учета денежных средств  и анализа их движения……………………………………………………………………….	10
Глава 2. Практическая часть.  ………………………………………………..	15
1.Журнал хозяйственных  операций………………………………………….	15
2. Определение  процентного соотношения выручки  по видам деятельности…………………………………………………………………..	16
3.Расчет налогов……………………………………………………………….	16
4.Пример распределение  аренды и РКО по видам деятельности………….	18
Заключение……………………………………………………………………	19
Список  используемых источников ………………………………………..	20

 

Введение

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Данная  тема курсовой работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью.

Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения.

Основными задачами являются изучение теоретических вопросов учета и анализа движения денежных средств, применения полученных навыков по расчету налогов.

Структура. Курсовая работа содержит 2 главы. В первой главе рассматриваются теоретическая часть.

Во второй главе  производится расчет налогов на примере условного предприятия.

 

 

 

Глава 1. Теоретические  аспекты учета денежных средств.

 

1. Нормативное регулирование учета денежных средств.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский  учет денежных средств являются:

- Федеральный закон  "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96г №129 ФЗ [1]. Этот закон  дает определение сущности бухгалтерского  учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).

В этом законе изложены требования к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств.

- Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.03г № 173-ФЗ [2].

Этот федеральный закон  устанавливает правовые основы и  принципы валютного регулирования  и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного  регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98г № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г № 31н) [3].

Указанное положение  определяет порядок организации  и ведения бухгалтерского учета, составления и представления  бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения  организации с внешними пользователями бухгалтерской информации.

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н  [4].

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

- Методические указания  но инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95г  №49 [5].

Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

- Положение по бухгалтерскому  учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н [6].

Настоящее положение  устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета  и отражения в бухгалтерской  отчетности активов и обязательств.

- Положение Центрального  банка РФ "О безналичных расчетах  в Российской Федерации" от 03.10.02г № 2-П [7].

Данное положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами

- Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г № 43н [8].

Положение устанавливает  состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций.

- Инструкция Центрального  банка РФ "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93г №18 [9].

- Приказ Центрального  банка РФ "Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации" от 05.01.98г №14-11 [10].

- Федеральный закон  "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03г №54-ФЗ [11].

- Указание Центрального  банка РФ "Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между юридическими лицами" от 07.10.98г №375-У [12].

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между  юридическими лицами, а также между  юридическим лицом и гражданином  в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

 

2. Понятие денежных средств и их виды.

 

Денежные средства - наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности, а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс. На расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия.

Текущие счета открываются  тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

- некоммерческим организациям;

- обособленным подразделениям  юридического лица;

- состоящим на бюджете  учреждениям и организациям, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться  средствами можно только в строгом  соответствии с утвержденной сметой.

Операции с иностранной  валютой могут осуществлять любые  предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет.

Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма  не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму, то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них.

К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности.

- Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда.

- Облигация - ценная  бумага не предъявителя, дающая  владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.

- Вексель - вид ценной  бумаги, денежное обязательство.

- Варрант - ценная бумага, выражающая льготное право на  покупку акций эмитента в течение  определенного времени по определенной  цене.

- Опцион - краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.

В процессе осуществления  всех видов финансовых и хозяйственных  операций организации генерируют движение денежных средств в форме их поступления  или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия  представляет собой непрерывный во времени процесс и определяется понятием "денежный поток".

 

3. Понятие денежного потока в организации и его классификация.

Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью.

Денежный поток предприятия  является важнейшим самостоятельным  объектом финансового менеджмента  и одновременно анализа. Это определяется той ролью, которую управление денежными  потоками играет в развитии предприятия  и формировании конечных результатов его финансовой деятельности [13, 9].

Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического и текущего развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации целей развития предприятия.

Классификация денежных потоков может быть осуществлена по следующим основным признакам:

1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса:

- денежный поток по  предприятию в целом.;

- денежный поток по  отдельным видам деятельности предприятия ;

- денежный поток по отдельным структурным подразделениям предприятия;