Оглавление

Приложение 2…………………………………………………………………...67

Введение

    Для работы с наибольшей экономической отдачей многие компании реформируют свою внутреннюю организационную структуру и методы управления бизнесом, одним из которых является бюджетирование. Все стороны хозяйственной деятельности охватываются бюджетами, в которые включены плановые и отчетные (фактические) данные. Бюджеты отражают цели и задачи компании. Поэтому процесс бюджетирования обеспечивает текущий контроль за решениями и этапами достижения запланированных финансовых показателей. Этот контроль осуществляется в результате формирования, распределения и использования хозяйственных средств предприятия и происходит на всех стадиях создания этого предприятия, на стадиях его деятельности, во время реорганизации и в процессе ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.

    Бюджетирование  представляет собой систему краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и (или) сегментам бизнеса. Эта система позволяет сравнивать и анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

    Актуальность  дипломной работы заключается в  значимости постановки бюджетирования в организации в первую очередь для повышения конкуренции между организациями, которое можно достичь путем получения дополнительных конкурентных преимуществ, например за счет более эффективного управления финансами. Благодаря эффективному управлению финансами каждая организация сможет изыскать внутренние резервы снижения затрат на производство, реализацию продукции, обоснования оптимальных уровней расхода финансовых средств, а также необходимость оптимизации налогообложения. В свою очередь у организаций появляется потребность в повышении ее инвестиционной привлекательности, поскольку для инвесторов наиболее интересны организации с высоким уровнем менеджмента. Следовательно, решение данных задач связано с совершенствованием системы управления. Бюджетирование - есть основа планирования и принятия управленческих решений в организации, оценки всех аспектов ее финансовой состоятельности, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам организации в целом.

    Цель  дипломной работы состоит в анализе и предложении пути совершенствования системы бюджетирования предприятия.

    Исходя  из поставленной цели, основными задачами дипломной работы являются:

• определение понятия, задач, функций и принципов бюджетирования;
• исследование основных видов бюджетов предприятия;
• изучение этапов процесса бюджетирования на предприятии;
• анализ системы бюджетирования предприятия;
• разработка мероприятий по совершенствованию системы бюджетирования предприятия.

    Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Альфа».

    Предметом исследования является система бюджетирования ООО «Альфа».

     На  сегодняшний день многие практики и  теоретики финансового менеджмента  уделяют внимание технологии бюджетирования. Эта тема отражена в трудах как зарубежных, так и российских авторов: Бримсон Дж., Антос Дж., Иванова М.А, Кондраков Н.П., Алексеева М.М., Карпов А.Е., Бухалков М.И., Кондраков Н.П., Хруцкий В.Е., Стояновоа Е.С., Гамаюнов В.В., Старожукова И.А., Немировский И.Б.. 

Глава 1 Теория, структура, понятие бюджетирования предприятия

1.1. Основы методологии бюджетирования предприятия

     Методология бюджетирования исходит из значимости бюджетирования, как одного из важнейших элементов системы корпоративного планирования и управления. Основное предназначение корпоративного планирования состоит в определении направления развития компании на долгосрочную перспективу. При этом, обычно возникают следующие вопросы какими будут цели и стратегия развития, ресурсы и насколько успешно происходит развитие по сравнению с планом.

     Текущие планы и действия по их реализации (бюджетирование) должны согласовываться с целями развития и корпоративной стратегией. Поскольку построение системы бюджетирования в отрыве от стратегического планирования приведет к ограниченности возможностей и полезности такой системы.

     Схематично  связь бюджетирования со стратегическим корпоративным управлением представлена на рис.1. Стадия формирования бюджета с учетом долгосрочного плана развития является связующим звеном текущего планирования со стратегическим.

     Рис. 1. Взаимосвязь стратегического и текущего планирования

     Понятия жесткого и гибкого бюджетов неразрывно связаны с построением системы бюджетирования. Отличительной чертой этих бюджетов является наличие или отсутствие учета при составлении бюджета зависимости бюджетных показателей от уровня деловой активности предприятия, вызванной различиями между постоянными и переменными затратами.

     Еще одним важным теоретическим аспектом является принцип пересмотра и корректировки бюджета. Некоторые компании применяют практику пересчета бюджета, с использованием фактических данных истекших периодов. В то же время многие компании предпочитают использовать скользящий бюджет, который регулярно обновляется путем добавления очередного временного интервала.

     Важно обратить внимание на такой метод, как функционально-стоимостное бюджетирование (activity based budgeting, ABB). Этот метод предусматривает выделение основных функций, определение для каждой из них измерителей активности (носителей затрат), определение стоимости единицы каждого носителя затрат, а затем – определение плановых уровней активности и соответствующих плановых затрат.

     При разработке методологии бюджетирования следует рассмотреть систему бюджетирования, которая позволяет:

• Планировать деятельность компании в целом и ее подразделений в соответствии с целевыми финансовыми показателями и стратегическими задачами.
• Ставить цели руководителям разного уровня и эффективно контролировать ход их выполнения.
• Прогнозировать результаты деятельности и будущие потребности компании в ресурсах.
• Координировать текущую деятельность компании и структурных подразделений.

     В результатом выполнения рассмотренных  работ станут:

• положение по бюджетному управлению,
• бюджетный регламент,
• бюджетные классификаторы,
• бюджетная модель (форматы бюджетов),
• требования к формированию фактической информации.

1. Положение по бюджетному управлению устанавливает единые стандарты подготовки бюджетов для всех подразделений, определяет правила формирования плановых показателей, содержит инструкции по работе с бюджетными формами.

2. Бюджетный регламент определяет этапы и принципы бюджетного процесса, состав участников; содержит детальные схемы и порядок осуществления процессов, выполняемых на каждом этапе, распределение ответственности за формирование и исполнение бюджета, графики подготовки согласования бюджетов, порядок работы с версиями бюджетов.
3. Бюджетные классификаторы представляют собой единый набор аналитических справочников, обязательный для использования при планировании и учете всеми подразделениями. Использование единых бюджетных классификаторов обеспечивает прозрачность и сопоставимость бюджетной информации подразделений.
4. Бюджетная модель используется для последующей автоматизации бюджетного процесса. Форматы бюджетов представлены форматами операционных и функциональных бюджетов (формы ввода и отчетные формы); форматами итоговых бюджетов (баланса, бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, бюджета инвестиций); алгоритмами автоматического расчета бюджетных показателей и контроля непротиворечивости бюджетных данных.
5. Требования к формированию фактической информации. определяются по уровню детализации.

     Разработанные документы позволят установить четкие и прозрачные правила формирования бюджеты и отчетности по его исполнению.

1.2. Система бюджетирования на предприятии

     Разработку  и внедрение системы бюджетирования, так же как постановку управленческого учета, не рекомендуется производить в процессе реструктуризации компании, поскольку появляется риск пустой траты усилий и средств на разработку и внедрение системы, и даже появится необходимость существенных доработок, которые по стоимости могут превзойти все предшествующие затраты по данному проекту. 

     Перед тем как начинать разрабатывать  и внедрять систему бюджетирования на предприятии необходимо удостовериться, что организационная и финансовая структура предприятия не будет подвергаться в ближайшем будущем существенным изменениям. Также необходимо убедиться, что предприятие в ближайшем году не планирует кардинально менять вид деятельности или существенно «перекраивать» штат финансово-экономической службы. Штат финансово-экономической службы должен по возможности быть постоянным, так как эффективность работы в системе пользователей напрямую зависит от их активного участия в период разработки системы и ее опытной эксплуатации. 

     Система бюджетирования не может разрабатываться, не имея в качестве фундамента методологических документов бюджетного регламента и положении о бюджетировании (либо методических рекомендаций по бюджетному управлению). Без четко описанных процедур согласования, форматов бюджетов, алгоритмов расчета, сроков предоставления бюджетных данных невозможно будет сформировать своевременный и корректный бюджет компании.

     Для успешной реализации проекта по разработке и внедрению системы бюджетирования на предприятии необходимо иметь:

     1. устоявшуюся и утвержденную финансовую  и организационную структуру предприятия,

     2. отсутствие текучести кадров  в финансово-экономическом блоке,

     3. разработанные и утвержденные  методологические документы по бюджетированию (Бюджетные регламент, Положение о бюджетировании).

     По  поводу выбора временного периода для начала проекта по внедрению системы бюджетирования однозначных рекомендаций нет. Проект можно начинать в любое время года, однако необходимо учитывать планируемую дату завершения проекта, а точнее начало промышленной эксплуатации системы. Предпочтительней переходить на промышленную эксплуатацию системы в конце года, когда предприятие формирует бюджет на следующий год, так как годовой бюджет будет являться основой последующих скорректированных текущих месячных бюджетов компании и связующим звеном между стратегическими и оперативными целями предприятия.

     При разработке и внедрении системы бюджетирования большую роль играет учет перечисленных факторов, которые могут существенно повлиять на данный проект.

     Бюджетирование  позволяет руководству организации  с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых  решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

     Бюджет  организации является финансовым планом в стоимостном выражении. Бюджет обеспечивает увязку расходов организации  с доходами. Бюджет составляется на определенный период времени, как правило, до одного года.

     Целью составления бюджетов является планирование и учёт финансово-хозяйственных  результатов деятельности организации.