Планирование деятельности на предприятии

 
 
 

Продолжение таблицы 4

 

     Прямые затраты материала на единицу продукции считаются как прямые затраты на весь объем продаж делятся на запланированное количество единиц. Затраты  на свежесрезанные цветы составляют 45 руб. за квартал и на горшечные цветы 60 руб. за квартал, это связанно с тем, что на упаковку горшечных цветов требуется больше материала чем на свежесрезанные цветы. Запас основных материалов рассчитывается исходя из того сколько упаковочного материала приходится на упаковку товара. На свежесрезанный букет требуется 0,17 м бумаги и на упаковку горшечных цветов приходится 0,22 м бумаги, также учитывается цена упаковочного материала, равная 90 руб. Запасы материалов рассчитываются исходя из бюджета продаж.  Запасы материалов на конец периода составляют 35 % от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

      Запланированный запас материалов в 3 квартале значительно  превышает желаемый запас материалов, что напрямую связанно с бюджетом производства, предприятием  запланирован  спрос на продукцию больший, что и отражается на запасах материала. В остальные квартала наблюдается обратная тенденция, запланированных предприятием запасов материалов не достаточно, т.к. спрос на товары выше, чем ожидалось предприятием.

Рисунок 5. Планируемый запас материала по кварталам

      Из  представленного графика видно, что запасы материала на свежесрезанные цветы превышает, запасы материала на горшечные композиции до 3 квартала. Наибольший расход материала приходится на первый и второй квартал в размере 8 тыс. руб. на свежесрезанные цветы и на горшечные цветы в размере 8 тыс. руб. в третьем квартале.

     В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов (приложение 7). Кредиторская задолженность на конец периода равна кредиторская задолженность на начало периода плюс сумма закупок за период минус сумма оплаты за период. Приобретенные материалы оплачиваются по следующему графику: 50 % в текущем месяце и 50 % в следующем месяце. Из графика видно, что остаток дебиторской задолжности на конец 2009 года равен 30 тыс. руб., при этом 10 тыс. руб. оплачиваются в первом месяце 2010 года. На конец 2010 года планируется остаток дебиторской задолжности в размере 2 тыс. руб.

     3.5. Бюджет прямых затрат на оплату труда

     Бюджет прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала (приложение 8).

     При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

1. он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;
2. в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда [4].

      Представим запланированный бюджет прямых затрат на оплату труда на 2010 год.

Таблица 5

Бюджет прямых затрат на оплату труда

     При расчете прямых затрат на оплату труда учитывалась, почасовая тарифная, ставка в первом месяце равная 95 рублей, в последующих месяцах расчет велся с учетом ожидаемой инфляции (15 %). Предприятие находится на территории приравненной к районам крайнего севера, поэтому при расчете затрат на оплату труда был учтен северный коэффициент 50 % и районный коэффициент 30 % [1]. Прямые затраты труда на ед. изделия брались из расчета произведенных работ в час, 4 букета из свежесрезанных цветов изготовляется в час. Горшечных цветов изготовляется 5 штук. 

Рисунок 6. Затраты на оплату труда в зависимости от прямых затрат труда

      Из представленного графика видно, что затраты на оплату труда рабочим при составлении букетов из свежесрезанных цветов составляют от 60 тыс. руб. до 242 тыс. руб. А затраты на оплату при оформлении горшечных композиции  колеблются от 93 тыс. руб. до 265 тыс. руб. Это связанно с прямыми затратами труда на ед. изделия и объемами запланированных продаж.

     Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате (приложение 9). Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов. Заработная плата выплачивается по следующему графику:

50 % в текущем месяце и 50 % в следующем месяце. Из графика видно, что остаток дебиторской задолжности на конец 2009 года равен 20 тыс. руб., при этом 5 тыс. руб. оплачиваются в первом месяце 2010 года и еще 5 тыс. руб. в следующем месяце. Наконец 2010 года планируется остаток дебиторской задолжности в размере 82 тыс. руб., что значительно выше, чем в начале года, руководству предприятия необходимо пересмотреть формы и систему оплаты труда во избежание наращивания задолжности перед персоналом.

     3.6. Бюджет общепроизводственных накладных расходов

     Бюджет производственных накладных затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

     Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

     Наряду с планом-графиком распределения управленческих расходов внутри бюджетного периода (по месяцам), определяется доля структурных подразделений в сумме общеорганизационных управленческих расходов [4].

     Так как управленческие расходы относятся к постоянным затратам и оказывают непосредственное влияние на изменение показателя прибыли, при планировании их величины устанавливаются лимиты в виде фиксированных сумм на предстоящий период. Доля оплаты труда, составляющая значительную часть управленческих расходов, в общем фонде оплаты труда организации может возрастать, но в общем объеме продаж она должна быть стабильной или снижаться с течением времени. Это соотношение должно быть заложено в стратегических бюджетах [6]. Спланированные общепроизводственные расходы на 2010 год по месяцам представлены в приложение 10. Представим расчет данного вида расходов по кварталам в табл. 6 отразим доли переменных и постоянных расходов в общей структуре общепроизводственных накладных расходов.

Таблица 6

Бюджет общепроизводственных накладных расходов на 2010 год

     Расчет планируемых переменных накладных расходов велся исходя из прямых затрат труда, которые были рассчитаны в бюджете прямых затрат на оплату труда и ставки переменных расходов равной 25 руб./час. Планируемые постоянные накладные расходы за первый месяц рассчитывались от суммы прямых затрат на оплату труда, в остальные месяца учитывался процент по каждой статье затрат и уровень инфляции. 

Рисунок 7. Структура планируемых общепроизводственных расходов

     На рис. 7 видно, что доля постоянных затрат значительно выше и равна     73 %, а доля переменных затрат равна 27 %. Доля переменных расходов так мала, т.к. не включает в себя прямые затрат на сырье и материалы и оплату труда основным производственным рабочим. Наибольшую часть в доле постоянных расходов занимает зарплата прочего производственного персонала с начислениями.

     3.7. Бюджет управленческих  расходов

     Бюджет управленческих расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

     К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении) [4].

     Спланированный бюджет управленческих расходов на 2010 год по месяцам представлен в приложении 11. Расчет данного вида расходов по кварталам представлен в табл. 7, а на рис. 8 отразим доли статей расходов в общей структуре управленческих расходов.

Таблица 7

Бюджет управленческих расходов на 2010 год