Статьи управленческих расходов рассчитывались, исходя из объемов запланированных продаж в первом месяце, при расчете в последующие месяцы учитывался процент и уровень инфляции. Сумма управленческих расходов по кварталам постепенно увеличивается. Наибольшая часть управленческих расходов предприятия приходится на 4 квартал и составляет 79 тыс. руб. В общем управленческие расходы на 2010 год составляют 301 тыс. руб.

Рисунок 8. Структура планируемых управленческих расходов

      Наибольшую часть в  доле управленческих расходов занимают расходы на зарплату управленческому и прочему персоналу. Выплаты по управленческим расходам рассчитываются как сумма планируемых управленческих расходов за вычетом амортизации.

     Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формированию основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании.

4. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО БЮДЖЕТА

      Цель составления финансового бюджета - разработка прогнозного баланса как результата финансовых и нефинансовых операций организации. Финансовый бюджет формируется с использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств. Если форматы прочих плановых документов произвольны и полностью определяются самой организацией, то финансовые бюджеты рекомендуется готовить в форматах отчетности, поскольку в этом случае их можно использовать также в качестве ориентиров при контроле процедур финансового учета [7, с. 44].

     4.1. Прогноз отчета о прибылях и убытках

     Прогнозный отчет о прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

     Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

     Наиболее ответственным этапом здесь является оценка себестоимости. Для того чтобы сделать процесс оценки себестоимости адекватным процессу оперативного финансового планирования, необходимо построить модель себестоимости, с помощью которой происходит автоматический пересчет себестоимости в зависимости от изменения факторов потребления ресурсов и цен. Вся совокупность потребляемых предприятием ресурсов представляется в виде стандартного набора, который может расширяться в зависимости от планов освоения предприятием новых видов продукции [4].

     Представим поквартальный прогноз отчета о прибылях и убытков предприятия на 2010 год, прогноз по месяцам представлен в приложение 12.

Таблица 8

Прогноз отчета о прибылях и убытках на 2010 год

     Из приведенной табл. видно, что себестоимость реализованной продукции практически в три раза выше выручки от реализации продукции. Увеличение выручки от продаж за 2010 год (приложение 11) ведет к увеличению себестоимости. Итогом является то, что предприятие несет убытки по своей деятельности.

     Вывести предприятие из кризиса поможет снижение себестоимости продукции, а именно необходимо урезать постоянные коммерческие расходы (командировочные расходы) в доле общих планируемых коммерческих расходах. Этого можно добиться увеличением доли продукции российского производства, тем самым заключить договор на поставку товара ООО «Агрофирма Ангара», что позволит сократить расходы на командировки.

     Сократить себестоимость продукции можно путем сокращения затрат на материалы, закупать материалы для оформления по более низким ценам и использовать материал экономнее и в меньших количествах.

     Еще большее увеличение цен на продукцию негативно скажется на репутации предприятия, т.к. цены на данные товарные группы и так завышены по сравнению с ценами на товары данных групп у конкурентов, это может привести к потерям клиентов.

      4.2. Прогноз отчета о движении денежных средств

     Отчет о движении денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

     Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

     Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов [4].

     Полный прогноз о движении денежных средств представлен в приложение 13. Представим прогноз о движении денежных средств по кварталам на 2010 год в табл. 9.

Таблица 9

Прогноз о движении денежных средств на 2010 год

      Остаток денежных средств принимаем равным 9 % от прибыли за 2010 год, выручка от реализации текущего периода равна поступлениям от продаж каждого месяца, выручка от реализации равна запланированным продажам в стоимостном выражении, отраженных в бюджете продаж. У предприятия наблюдается дефицит денежных средств наконец, 2010 года, равный 2455 тыс. руб. Если предприятию не удастся сократить расходы на выпуск рассмотренных выше товаров, которые являются основной деятельностью предприятия, то доходы от остальных продаж могут не покрыть убытки предприятия и настанет фаза банкротства. Во избежание этого необходимо пересмотреть статьи затрат напрямую связанные с производством продукции. 

заключение

      В ходе написания данной курсовой работы была выполнена поставленная цель: спланирована деятельность предприятия ООО «Орхидея-Илим Люкс» на 2010 год. По итогам составленного бюджета можно сделать следующие выводы о деятельности предприятия в целом:

      1. При формировании бюджета продаж выявлено, что цена за единицу продукции свежесрезанных цветов увеличилась на 8,51 % или 60 руб., а на горшечные цветы цена увеличилась 7,93 % или на 40 руб. Всего продажи за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличились на 18,52 % или на 316 тыс. руб. График поступления денежных средств от продаж показывает, что, наконец, 2010 года планируется остаток дебиторской задолжности в размере 53 тыс. руб.

      2. При составлении бюджета коммерческих  расходов выявлено, что наибольший объем продаж приходится на 3 квартал, что влечет за собой увеличение постоянных и переменных коммерческих расходов. Доля переменных расходов в коммерческом бюджете  составляет 62 % от общего числа расходов, это связанно с увеличение объема продаж, постоянные расходы составляют 38 %.

      3.  Бюджет производства показывает, что наибольшее увеличение объемов продукции приходится на 2 и 3 кварталы, здесь прослеживается прямая зависимость с бюджетом продаж, а именно с запланированными продажами. Запланированный запас продукции в 3 квартале значительно превышает желаемый запас продукции, что говорит о готовности предприятия к повышению спроса на продукции в данный период, но на самом деле спрос на товары меньше. В остальные квартала наблюдается обратная тенденция, запланированных предприятием запасов не достаточно, для покрытия потребительского спроса на данные группы товаров.

      4. Прямые затраты материала, свежесрезанные цветы составляют 45 руб. за квартал и на горшечные цветы 60 руб. за квартал, это связанно с тем, что на упаковку горшечных цветов требуется больше материала чем на свежесрезанные цветы. При повышении спроса на продукцию в 3 квартале, материала не достаточно.

     5. Спланированный бюджет затрат на оплату труда показывает, что затраты на оплату труда рабочим при составлении букетов из свежесрезанных цветов ниже, чем при оформлении горшечных композиции, это связанно с прямыми затратами труда на ед. изделия. Наконец 2010 года планируется остаток дебиторской задолжности в размере 82 тыс. руб., что значительно выше, чем в начале года, руководству предприятия необходимо пересмотреть формы и систему оплаты труда во избежание наращивания задолжности перед персоналом.

     6. Бюджет общепроизводственных накладных  расходов показывает,  что доля постоянных затрат значительно выше и равна 73 %, а доля переменных затрат равна 27 %. Доля переменных расходов так мала, т.к. не включает в себя прямые затрат на сырье и материалы и оплату труда основным производственным рабочим. Наибольшую часть в доле постоянных расходов занимает зарплата прочего производственного персонала с начислениями.

     7. При составлении бюджета управленческих расходов выявлено следующее, наибольшую часть в  доле управленческих расходов занимают расходы на зарплату управленческому и прочему персоналу.

     8. Формирование финансового бюджета показало, что себестоимость реализованной продукции практически в три раза выше выручки от реализации продукции. Увеличение выручки от продаж за 2010 год ведет к увеличению себестоимости. Итогом является то, что предприятие несет убытки по своей деятельности. У предприятия наблюдается дефицит денежных средств, наконец, 2010 года, равный 2455 тыс. руб.

     Вывести предприятие из кризиса поможет снижение себестоимости продукции, а именно необходимо снизить постоянные коммерческие расходы (командировочные расходы) в доле общих планируемых коммерческих расходах. Этого можно добиться увеличением доли продукции российского производства, тем самым заключить договор на поставку товара ООО «Агрофирма Ангара», что позволит сократить расходы на командировки. Сократить себестоимость продукции можно путем сокращения затрат на материалы, закупать материалы для оформления по более низким ценам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон РФ от 24.07.2009 N 213-ФЗ, «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях».
2. Постановление от 8 декабря 2005 г. N 746 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолжности по пеням и штрафам по налогу на добавленную стоимость, числящимся за организациями системы государственного материального резерва».
3. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. – М.: Экономистъ, 2005. – 618 с.