Планирование деятельности на предприятии

 

      В табл. 1 представлены данные за 2009 год и спрогнозированы значения на 2010 год. При расчете был учтен темп инфляции, также учитывалось, что сбыт продукции в 2010 году увеличится на 20 % или на 260 шт. свежесрезанных цветов и 320 шт. горшечных цветов. Расчеты показали, что при темпе инфляции равном 15 %, цена за единицу продукции свежесрезанных цветов увеличилась на 8,51 % или на 60 руб., а на горшечные цветы цена увеличилась 7,93 % или на 40 руб. Всего продажи увеличились на 18,52 % или на 317 тыс. руб.

      При расчете объемов продаж по месяцам  была учтена динамика сбыта по итогам прошлых лет (приложение 1). Отразим динамику продаж на рис. 2. 

 

Рисунок 2. Динамика продаж по месяцам  

      Динамика, представленная на рис. 2, показывает, продажи свежесрезанных цветов увеличиваются в июле до 179 тыс. руб. и августе до 180 тыс. руб., что может быть обусловлено началом свадебных сезонов, также продажи увеличиваются в сентябре до 122 тыс. руб., на что влияет праздник первое сентября. Снижение продаж приходится на зимнее время года до 63 тыс. руб. Увеличение продаж горшечных цветов приходится на летний период и весну, на, что влияет начало дачного сезона и праздничные даты. В зимнее время спрос на продукцию снижается до 58 тыс. руб., что может быть обусловлено предоставлением небольшого ассортимента продукции и снижением качества продукции, т.к.  при транспортировке в зимний период продукция быстро теряет товарный вид.

      Также на основании бюджета продаж составляется график ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции (приложение 2). Из графика видно, что остаток дебиторской задолжности наконец 2009 года равен 400 тыс. руб., при этом 200 тыс. руб. оплачиваются в первом месяце 2010 года, 50 тыс. руб. оплачивается во втором месяце. Остаток дебиторской задолжности по месяцам рассчитывается по формуле (9) [7, с. 304].

                                               (9)

где    ДЗк. – дебиторская задолжность за товары в данном месяце;

          ДЗн.м. – дебиторская задолжность на начало месяца;

          ВР – выручка от реализации в текущем месяце;

          ДП – денежные поступления в данном периоде;

      ДЗт.п. - сумма дебиторской задолжности к погашению в данном периоде.

      Также известно, что в среднем 45 % задолженности погашается через месяц с момента ее возникновения, 45 % - через 2 месяца, 5 % - через 3 месяца, 5 % обязательств остаются неоплаченными, учитываются как безнадежные к взысканию долги. Порядок и условия, взыскания которых представлены в постановление правительства РФ [10]. На конец 2010 года планируется остаток дебиторской задолжности в размере 53 тыс. руб.

     3.2. Бюджет коммерческих  расходов

     Бюджет  накладных коммерческих расходов (приложение 3) составляется по видам реализуемой продукции. Коммерческие затраты содержат не только усилия и средства, связанные непосредственно с объемом продаж в течение бюджетного периода, но и с продвижением продукции на рынок (расходы на рекламу, на стимулирование спроса). Эти расходы отвечают целям организации не только в краткосрочном периоде, но и определяются долгосрочными (стратегическими) целями.

     В состав коммерческих расходов включаются: оплата работников, занимающихся продажей продукции, расходы по доставке продукции до потребителя, амортизация транспортных средств, затраты на рекламу, вознаграждение посреднику и другие [2]. Подавляющая часть этих расходов в течение годового бюджетного цикла с изменением объема продаж остаются постоянными, к ним отнесем затраты на рекламу и продвижение товара, командировочные расходы и прочие расходы.

     Постоянные  коммерческие расходы в первом месяце рассчитываются в процентном соотношение к объему продаж, их ставка составляет 1,5 %, в последующие месяца с учетом инфляции.  Отсюда расходы на рекламу составят 30 %, командировочные расходы 40 % и прочие расходы 30 %. Ставка переменных коммерческих расходов равна 2 % от объема продаж. Представим спрогнозированный бюджет коммерческих расходов по кварталам за 2010 год в табл. 2, также представим процентное соотношение расходов отображенное на рис. 3.

Таблица 2

Бюджет  коммерческих расходов

      Из  приведенной табл. видно, что наибольший объем продаж в размере 902 тыс. руб. приходится на 3 квартал. Это влечет за собой увеличение постоянных и переменных коммерческих расходов на 29 тыс. руб., что в совокупности является не значительной величиной при запланированном объеме продаж.

Рисунок 3. Структура планируемых коммерческих расходов

      Доля  переменных расходов в коммерческом бюджете  составляет 62 % от общего числа расходов, это связанно с увеличение объема продаж, постоянные расходы составляют 38 %.

     3.3. Бюджет производства

      Бюджет  производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок [2].

      Одновременно  с бюджетом производства следует  составлять бюджет производственных запасов (приложение 5). Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван, количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках [3]. В табл. 3 представим бюджет продаж по кварталам на 2010 год.

Таблица 3

Бюджет  производства

      Необходимый объем выпуска продукции определяется, таким образом, как планируемый объем продаж плюс желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода (приложение 4). Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода [2].

      В нашем случае, запас готовой продукции на конец периода выражается в процентах (30 %) относительно продаж следующего месяца. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.

      Запас продукции на начало периода равен конечному запасу продукции предыдущего периода.

      Наибольшее  увеличение объемов продукции приходится на 2 и 3 кварталы, здесь прослеживается прямая зависимость с бюджетом продаж, а именно с запланированными продажами. Запланированный запас продукции в 3 квартале значительно превышает желаемый запас продукции, что говорит о готовности предприятия к повышению спроса на продукции в данный период. В остальные квартала наблюдается обратная тенденция, запланированных предприятием запасов не достаточно, для покрытия потребительского спроса на данные группы товаров.

      Как уже говорилось, одновременно с бюджетом производства был составлен бюджет производственных запасов. В котором рассчитана производственная себестоимость продукции, исходя из данных предыдущего года и процента инфляции по месяцам, а также запас готовой продукции (приложение 5). На основании бюджета производственных запасов на рис. 4 отразим запасы готовой продукции по месяцам. 

Рисунок 4. Запас готовой продукции по видам изделии в месяц

      Из графика видно, что запасы свежесрезанных цветов увеличиваются в июне месяце до 151 тыс. руб.,  потом идет резкое снижение до 52 тыс. руб., что также обусловлено объемами продаж продукции и напрямую зависит от бюджета продаж. И по горшечным цветам наблюдается такая же динамика, в августе месяце запасы составляют 279 тыс. руб. а затем наблюдается резкое снижение до       97 тыс. руб.

     3.4. Бюджет прямых затрат на материалы

      Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов (приложение 6).

      Методика составления исходит из следующего:

1. все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
2. прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
3. бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
4. объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
5. бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы [4].

      Представим планируемый бюджет прямых затрат на материалы по кварталам на 2010 год.

Таблица 4

Бюджет прямых затрат на материалы