Анализ формирования и использования фонда заработной платы предприятия на примере ОАО «Брянскпиво»

 

    Проведя анализ финансовых результатов ОАО  «Брянскпиво» мы получили следующие  результаты: Выручка предприятия  возросла на 33,2% и составила 511 миллионов 225 тысяч рублей. При этом себестоимость  проданных товаров снизилась  на 1,8%. Что позволило увеличить  валовую прибыль на 292%, и на конец 2009 года она составила 179 миллионов 101 тысячу рублей. Также возросли коммерческие расходы, появились управленческие расходы, в результате чего прибыль от продаж составила 112 миллионов 459 тысяч рублей. В 2009 году появились проценты к получению, проценты к уплате увеличились на 119%, возросли доходы и расходы предприятия. Но тем не менее прибыль до налогообложения увеличилась на 289 миллионов 195 тысяч рублей. Из-за увеличения прибыли возрос ла и сумма налога на прибыль, которая составила 6 миллионов 678 тысяч рублей. В итоге у предприятия осталось 28 миллионов 451 тысяча рублей в виде чистой прибыли. Что на 289% больше, чем в 2007 году. 
 
 
 

2.2 Анализ формирования и использования фонда заработной платы за 2007-2009гг

    Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

    В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

    Фонд  заработной платы по действующей  инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в табл.3 

    Таблица 3

    Анализ  использования средств, направляемых на потребление

 

    За 2008 год фонд оплаты труда снизился на 2,147 миллиона рублей. В том числе выплаты по сдельным расценкам снизились на 1,14 миллиона рублей,  выплаты по тарифным ставкам и окладам уменьшились на  472,3 тысячи рублей, сумма премий за производственные результаты уменьшилась на 214,68 тысяч рублей, доплаты за профессиональное мастерство снизились на 107,34 тысяч рублей, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни и оплата ежегодных и дополнительных отпусков также снизились на 85,87 тысяч рублей и 128,81 тысяч рублей соответственно. Выплаты социального характера за 2008 год также уменьшились на 64,8 тысяч рублей. При этом доля фонда оплаты труда в общей сумме средств, направленных на потребление увеличилась на 0,01%, а социальных выплат- на 0,1%

    За 2009 год фонд оплаты труда увеличился на 8,64 миллиона рублей. В том числе выплаты по сдельным расценкам увеличились  на 4,58 миллиона рублей,  выплаты по тарифным ставкам и окладам возросли  на  1,9 миллиона рублей, сумма премий за производственные результаты увеличилась 864  на  тысячи рублей, доплаты за профессиональное мастерство возросли на 432 тысячи рублей, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни и оплата ежегодных и дополнительных отпусков также увеличились  на 345,6 тысяч рублей и 518,4 тысяч рублей соответственно. Выплаты социального характера за 2009 год также возросли на 259,2 тысяч рублей. При этом доля фонда оплаты труда в общей сумме средств, направленных на потребление увеличилась на 0,11%, а социальных выплат- на 0,01%

    Из  этого можно сделать вывод  о значительном увеличении фонда  оплаты труда и фонда социальной защиты за анализируемый период.

    Наибольший  удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость  продукции.

    Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в  себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической  его величины от плановой.

    Абсолютное  отклонение ( ФЗПабс) еделяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

    ∆ ФЗПабс= ФЗПф- ФЗПпл=                               (2.1)

    =58851,6-52358,4=6493,2 тыс.руб

    Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции. Процент  выполнения плана по производству продукции  составляет 112,4%. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

    Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств  и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл.4

    Таблица 4

    Исходные  данные для анализа фонда заработной платы

 

    Мы  видим, что переменная часть оплаты труда рабочих увеличилась за период 2008-2009 года на 4,09 миллиона рублей, из которых выплаты по сдельным расценкам  возросли на 3,44 миллиона рублей, премии за производственные результаты выросли на 649,32 тысяч рублей. За аналогичный период постоянная часть оплаты труда рабочих достигла 11,51 миллиона за счет увеличения повременной оплаты труда по тарифным ставкам на 685,73 тысяч рублей, а также роста доплат за сверхурочное время работы и стаж работы на 584,38 тысяч рублей. Возросла оплата отпусков рабочих на 389,59 тысяч рублей,  оплата труда служащих на 742,77 тысячи рублей. За счет всего выше перечисленного общий фонд заработной платы возрос на 6,49 миллионов рублей, из которых 4,09 приходится на переменную часть, а 2,4 миллиона рублей – на постоянную. При этом удельный вес в общем фонде зарплаты ни переменной, ни постоянной части не изменился.

    На  основании данных таблицы определим  относительное отклонение по фонду  заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

      ФЗПотн= ФЗПф- ФЗПск                                               (2.2)

             (2.3)

    ФЗПотн=58851,6-(32985,79*1,124+19372,61)=

    =58851,6-56448,6=2403 тыс.руб

    где ФЗП -относиетльное отклонение по фонду зарплаты;

    ФЗПф - фонд зарплаты фактический (2009г);

    ФЗПск -фонд зарплаты плановый (2007г), скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

    ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда зарплаты за 2007г;

    Кпл - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

    Кпл= ФЗПф/ФЗПпл                                    (2.4)

    Кпл=58851,6/52358,40=1,124

    Из  чего можно сделать вывод об относительном  перерасходе в использовании фонда зарплаты в размере 2миллиона 403 тысячи рублей.

    В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

    Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (утеi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi)(рис 3)

    

    Рисунок 3 Переменная часть фонда зарплаты

    Расчет влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты представлен в таблице:

 

      Результаты  анализа мы можем занести в таблицу 5

      Таблица 5

      Влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда

 

    В результате проведенного анализа влияния  факторов на абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты мы получили следующие данные: абсолютное отклонение по фонду зарплаты составило 6 миллионов 493 тысячи 20рублей. Которое произошло за счет увеличения объема производства продукции на 46,3 миллиона рублей, что повлекло увеличение отклонения на 6 миллионов 492 тысячи 44 рубля; за счет уменьшения трудоемкости продукции на 0,000568 отклонение уменьшилось на 117,9 тысяч рублей, а за счет увеличения уровня оплаты труда на 0,001 абсолютное отклонение возросло еще на 118,65 тысяч рублей. Относительное отклонение по фонду зарплаты составило 750рублей. Оно произошло за счет увеличения удельной трудоемкости продукции и уровня оплаты труда.