Анализ формирования и использования фонда заработной платы предприятия на примере ОАО «Брянскпиво»

     Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

     Постоянная  часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

                       (1.1)

     В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду  заработной платы.

      Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 1

Рисунок 1 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

     Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид.

                                                         (1.2)

      Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие  данные:

      1. Фонд заработной платы: 

а) по плану: ;                         (1.3)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: ;                                                    (1.4)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём  производства продукции и фактическую  структуру:

;                                                         (1.5)

г) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ;                        (1.6) 

д) фактически: .                           (1.7)

2. Отклонение  от плана: 

 - абсолютное: ;                                            (1.8)

 -относительное: .    (1.9)

      Расчёт  влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

   - влияние  объёма производства продукции: 

;                                                    (1.10)

   - влияние изменения структуры  произведённой продукции:

;                                             (1.11)

   - влияние изменения удельной трудоёмкости  продукции:

;                                             (1.12)

   - влияние изменения оплаты труда:

.                                                    (1.13)

      В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

;  (1.14)

.                                   (1.15)

      Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 2

     Рисунок 2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

     Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид:

                                                                              (1.16)

     Аналогично  можно представить факторную  модель для фонда заработной платы  служащих.

     В процессе анализа необходимо также  установить эффективность использования фонда заработной платы.

     Для расширенного воспроизводства получения  необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста  производительности труда опережали  темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение  себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

      ;                    (1.17)

     Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.                           (1.18)

      Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

       .  (1.19)

      Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

       . (1.20)

      В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

       , (1.21)

      где СЗ₁ - средняя зарплата в отчётном периоде. Анализ причин экономии (перерасхода) следует начинать с определения влияния на фонд заработной платы изменения численности работников и уровня средней заработной платы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ  И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ  ЗА 2007-2009ГГ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «Брянскпиво»)

2.1. Организационно-экономическая  и финансовая характеристика  ОАО «Брянскпиво»

    Открытое  акционерное общество «Брянскпиво», создано в процессе приватизации путем преобразования государственного предприятия «Пиво-безалкогольный комбинат «Брянский», является его правопреемником, обладает правами и несет обязанности возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество. 

    Общество  действует в соответствии с Гражданским  Кодексом РФ, Федеральным законом "Об акционерных Обществах", иным действующим  законодательством РФ и настоящим  Уставом.

    Общество  является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством  Российской Федерации и настоящим  Уставом.

    Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, расчетный и иные счета  в российских и зарубежных отделениях банков, печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском  языке и указание на место его  нахождения, штампы и бланки со своим  наименованием, а также может  иметь зарегистрированный в установленном  порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

    Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Основным видом деятельности общества является производство пива, также оно занимается производством солода и безалкогольных напитков. 

Таблица 1

Анализ  основного и оборотного капитала

 

    Проведя анализ основного и оборотного капитала мы видим, что за период с 2007 по 2009 год  сумма основного капитала снизилась  на один миллион сто семьдесят одну тысячу рублей и составила 155миллионов 507 тысячи рублей. Сумма оборотного капитала возросла на 8,4% и составила 228 миллионов 823 тысячи рублей. Выручка также возросла на 33,2% и к концу 2009 года составила 511миллионов 225 тысяч рублей. В связи с этим фондоотдача увеличилась на 8,8%, а фондоемкость снизилась на  8%. Что говорит о более эффективном использовании основного капитала предприятия. Также увеличилась и материалоотдача. Это увеличение составило 4,6%. Из-за чего снизилась материалоемкость на 4,4%. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов тоже возрос на 4,6%. Это говорит об улучшении использования оборотного капитала. При этом фондовооруженность предприятия снизилась на 11,7%, что говорит об уменьшении производительности труда, а это отрицательный фактор для преприятия.

    В целом можно сказать, что предприятие  стало лучше использовать свой основоной и оборотный капиталы. 

    Таблица 2

Анализ  финансовых результатов