Анализ формирования и использования фонда заработной платы предприятия на примере ОАО «Брянскпиво»

    Затем следует проанализировать причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и  т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим  за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка.

    

    Рисунок 4 Фонд повременной заработной платы

     Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид:

                                                (2.5) 
 

     Таблица 6

     Исходные  данные для анализа повременного фонда заработной платы

 

     Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы

     ∆ФЗПп(ч)=(Чф-Чпл)*Дпл*tпл*ЧЗПпл=                (2.6)

     =28*249*8*43,61=2432,39 тыс.руб

     ∆ФЗПп(Д)=Чф*(Дф-Дпл)* tпл* ЧЗПпл=               (2.7)

     =251*(-1)*8*43,61= -89,68 тыс.руб.

     ∆ФЗПп= Чф* Дф*tф*(ЧЗПф-ЧЗПпл)=                (2.8)

     =251*248*8*0,12=59,76 тыс.руб.

     Проверка:  ∆ФЗПп=21775,09-19372,61=2402,47 тыс.руб.

                        ∆ФЗПп=2432,39-89,68+59,76=2402,47 тыс.руб.

     Проведенный анализ показал, что фонд повременной  оплаты труда увеличился на 2,4 миллиона рублей. На это увеличение повлияли следующие факторы: увеличение среднесписочной  численности на 28 человек повлекло увеличение фонда повременной оплаты труда на 2432,39 тысячи рублей. Уменьшение количества отработанных дней одним  рабочим на 1 день повлекло уменьшение фонда на 89,68 тысяч рублей. А возрастание  среднечасовой зарплаты рабочего на 0,12 рубля вызвало рост фонда повременной  оплаты труда еще на 59,76 тысяч  рублей.

     Важное  значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. ), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

                                          (2.9)

     Расчет  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен призом абсолютных разниц (табл. 7).

     Таблица 7

     Анализ  уровня оплаты труда

 
 
 

     Проведенный анализ уровня оплаты труда показал, что среднегодовая заработная плата  рабочих-сдельщиков увеличилась на 113,3 рублей, а рабочих-повременщиков  – на 119,4 рубля. При чем  на это увеличение повлияли следующие факторы: Уменьшение количества отработанных дней на 1 день повлекло снижение среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков на 442,24 рубля, а возрастание среднечасовой зарплаты на 0,28руб повлекло рост среднегодовой  зарплаты рабочих-сдельщиков  на 555,52 рубля. Эти же изменения привели к уменьшению среднегодовой  зарплаты рабочих-повременщиков на 348,89 рубля из-за  уменьшения отработанных дней и увеличению среднегодовой  зарплаты рабочих-повременщиков на 229,49 рубля вследствии роста среднечасовой зарплаты.

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью  труда. Как уже отмечалось, для  расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости  продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

      ;        (2.10)

     JЗП=98489,68/98495,8= 0,9999

     Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.          (2.11)

     Jгв=785,27/785,42= 0,9998

      Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

.                                           (2.12)

     Коп= 0,9998/0,9999=0,9999

      Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

      Э=ФЗПф*(( JЗП- Jгв)/ JЗП)                              (2.13)

      Э=58851,6((0,9999-0,9998)/ 0,9999)= 5,89 тыс.руб

      После проведенного анализа соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда можно сделать о перерасходе фонда зарплаты на 5,89 тысяч рублей. Это произошло из-за опережения темпа роста заработной платы над темпом роста производительности труда. Что повлекло увеличение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

      В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

,                                          (2.14)

      Jзп=98489,68/(98495,80*1,088)= 0,919

      где СЗ₁ - средняя зарплата в отчётном периоде.

      После проведенных расчетов видно, что  реальная зарплата работников в 2009 году снизилась вследствие инфляции в 8,8% на 8,1% 
 
 
 

      2.3 Анализ эффективности  использования фонда  заработной платы за 2007-2009гг

      Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции в  действующих ценах, выручку, сумму  валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

      Расчет  показателей эффективности использования  фонда заработной платы приведен ниже:

      ПП1зп=Vпр/СЗП                                                     (2.15)

      Где  ПП1зп – производство продукции  на рубль заработной платы;

      Vпр -  объем производства продукции;

      СЗП – средняя заработная плата.

      ПП1зп₂₀₀₇= 373072,3/98495,8=3,79 руб.

      ПП1зп₂₀₀₈=357776,3/98619,15=3,63 руб.

      ПП1зп₂₀₀₉=496932,3/98489,68=5,05 руб.

      В1зп=В/СЗП                                                       (2.16)

      Где В1зп – выручка на рубль заработной платы;

      В – выручка предприятия.

      В1зп₂₀₀₇= 383915/98495,8=3,9 руб.

      В1зп₂₀₀₈= 367985/98619,15=3,73 руб.

      В1зп₂₀₀₉= 511225/98489,68=5,19 руб.

      Свп1зп=ВП/СЗП                                                  (2.17)

      Где Свп1зп – сумма валовой прибыли  на рубль заработной платы;

      ВП  – валовая прибыль.

      Свп1зп₂₀₀₇= 45702/98495,8=0,46 руб.

      Свп1зп₂₀₀₈= -16582/98619,15=-0,17 руб.

      Свп1зп₂₀₀₉= 179101/98489,68=1,82 руб.

      Счп1зп=ЧП/СЗП                                                   (2.18)