Анализ использования фонда оплаты труда

 

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Департамент научно – технологической  политики и образования Федеральное  государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Красноярский государственный  аграрный университет»

 

ИММО

 

                                                                     

 

Курсовая работа

По дисциплине: Анализ хозяйственной  деятельности

Тема: Анализ использования  фонда оплаты труда

 

 

                                                Выполнила студентка: группы 41-08

                                                                                     Нечаева А.В. 

                          Принял преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2012

Содержание:

 

Введение……………………………………………………………………..3

Основная часть………………………………………………………………5

1. Теоретические аспекты анализа фонда оплаты труда………………...5

1. Анализ формирования и использования фонда оплаты труда……….5

2. Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии…………………………………………………………….10

2. Организационно-экономическая  характеристика предприятия……...13

2.1. Общие сведения о  предприятии………………………………………13

2.2. Размеры производства и специализации предприятия…………...…21

3. Анализ использования  фонда оплаты труда…………………………...24

3.1. Анализ эффективности  использования фонда оплаты труда……….24

3.2. Анализ организации оплаты труда…………………………………...30

3.3. Анализ использования фонда заработной платы по предприятию и                                   его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам              продукции…………………………………………………………………………..34

3.4. Анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты………………………………………………………………………………40

3.5. Резервы улучшения использования средств на оплату труда………41

Выводы и предложения……………………………………………………46

Библиографический список……………………………………………50

 

Введение

 

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая  свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и  размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случая на первом месте  при принятии ими решения о  трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.

Оплата труда – это  выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при  создании продукции предприятия. Эта  доля выплачивается сотруднику, и  он единолично распоряжается этими  средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме  дает показатель ФЗП (фонд заработной платы), который занимает немалую  долю в расходах предприятия. В зависимости  от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия  и политики руководства в области  выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы  затрат предприятия. Это немалая  величина, поэтому анализ этой статьи расходов так важен.

В настоящее время многообразие форм собственности, а также действующее  законодательство предоставляют предприятиям и организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы  оплаты труда, которые являются наиболее целесообразными в конкретных условиях работы.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

Целью данного курсового  проекта является анализ использования  фонда оплаты труда и выявление  резервов улучшения его использования.

Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:

· проведение анализа эффективности использования фонда оплаты труда;

· исследование организации оплаты труда;

· определение использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам продукции;

· анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты;

· выявление резервов улучшения использования средств на оплату труда.

Методы исследования: системный, комплексный подход к исследованию с использованием экономико-статистического, сравнительного и логического анализа, конструктирования и других методов, включая монографические исследования.

Информационной базой  исследования является документация предприятия: устав, бухгалтерская отчетность предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты анализа фонда оплаты труда

1. Анализ формирования и использования фонда оплаты труда

Эффективное использование  трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в  росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность  затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного  овеществленного труда абсолютная величина затрат труда сокращается, что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Рост производительности живого труда приводит к увеличению выработки отдельного работника, к увеличению его зарплаты и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Основными задачами анализа  в области использования фонда  заработной платы являются:

1. Оценка уровня фонда  оплаты труда по категориям  работающих и категориям фонда оплаты труда.

2. Анализ влияния факторов  на динамику фонда заработной платы.

3. Проверка данных об  использовании фонда оплаты труда.

4. Выявление возможности  экономии средств за счет роста  производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального  характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

- суммы, начисленные на  оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);

- доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам  членов трудового коллектива  в имущество, начисленные к  выплате работникам;

- суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Анализ использования  средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый  год и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников.

∆ФЗП = ФЗП_ф - ФЗП_пл, (1)

где ∆ФЗП - изменение фонда заработной платы;

ФЗП_ф, ФЗП_пл - фактический и плановый фонд заработной платы.

После рассчитывается относительное  отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду  заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Квп = (ЗП_ф / ЗП_пл) × 100%, (2)

где Квп - коэффициент выполнения плана по производству продукции;

ЗП_ф - фактически начисленная зарплата;

ЗП_пл - плановая зарплата.

Корректировка осуществляется только переменной части фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объему производства продукции.

∆ФЗП_{относит} = ФЗП_ф - (ФЗП_пер × К_вп + ФЗП_пост), (3)

где ∆ФЗП_{относит} - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактический;

ФЗП_пер, ФЗП_пост - переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам проведенных  расчетов необходимо дать оценку. В  ходе последующего анализа следует  определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от:

- объема производства  продукции (VВП);

- изменения структуры производства (УД_i);

- изменения удельной трудоемкости продукции (УTЕ)

- изменения среднечасовой оплаты труда (Зч).

Чтобы определить влияние  данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты:

1. По плану при всех  плановых показателях:

Σ (VВП_iпл × УTЕ_iпл × ОТ_iпл), (4)

где VВП_iпл - плановый объем выпуска i продукции плановый;

УTЕ_iпл - плановая удельная трудоемкость i продукции.

2. По плану, пересчитанному  на фактический объем производства  продукции при плановой структуре:

ФЗП_пл × К_вп (5)

3. По плану, пересчитанному  на фактический объем производства  и фактическую структуру

Σ (VВП_iф × УЗП_iпл), (6)

где VВП_iф - фактический объем выпуска продукции i вида;

УЗП_iпл - плановая удельная заработная плата по i изделию.

4. Фактически фонд зарплаты  труда при фактически удельной  трудоемкости и плановом уровне  оплаты труда:

Σ (VВП_iф × УТЕ_iф × ОТ_iпл), (7)

где УТЕ_iф - фактическая удельная трудоемкость i вида продукции.

5. Фактический фонд зарплаты:

Σ (VВП_iф × УТЕ_iф × ОТ_iф). (8)

Изменения в фонде зарплаты могут произойти вследствие изменений  в постоянной части заработной платы. Это требует анализа причин изменения  постоянной части фонда заработной платы.

Постоянная часть фонда  зарплаты включает: заработную плату  рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного  персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная часть фонда  оплаты труда зависит от среднесписочной  численности персонала и среднего заработка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит  от количества рабочих дней, отработанных одним работником за год, средней  продолжительности рабочего дня  и среднечасовой заработной платы.

Для анализа абсолютного  отклонения по фонду повременной  оплаты труда используется следующая формула:

ФЗП = N × D × tд × Зч, (9)

где N - среднесписочная численность персонала;

D - количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;

tд - средняя продолжительность рабочего дня;

Зч - среднечасовая зарплата.

Анализ начинается с определения  абсолютного отклонения за период, которое является объектом анализа. Затем устанавливается количественное влияние факторов на изменение постоянного  фонда заработной платы.

Для определения количественного  влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц, либо способ цепных подстановок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.

Анализ фонда оплаты труда  дополняется анализом фонда заработной платы управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала  оказывает существенное влияние  на изменение общехозяйственных  расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда заработной платы управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

Анализ по фонду заработной платы управленческого персонала  осуществляется в следующей последовательности. Устанавливается абсолютное отклонение по фонду заработной платы. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты.

1.2 Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий  или в масштабе отдельных цехов  и подразделений могут использовать другие методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его  распределение по работникам предприятия  на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

При разработке Положения  по оплате труда на предприятии классификация  квалификационных разрядов работников может быть произведена на основе единой тарифной сетки (ЕТС), в которой  эти разряды изменяются от 1 до 10. Коэффициенты трудовых результатов (вкладов) (КТ) можно рассчитать по следующей формуле: