Анализ использования фонда оплаты труда

(ВП/ФЗП)_усл.2 = 77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 514,81 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.3 = 77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 608,41 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.4 = 77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 676,01 коп.

(ВП/ФЗП)₁ = 77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 456,78 коп.

Изменение производства продукции  на 1 руб. зарплаты общее: 456,78 – 698,48 = -241,7 коп.

в том числе за счет:

среднечасовой выработки: 496,97 – 698,48 = -201,51 коп.

средней продолжительности  рабочего дня: 514,81 – 496,97 = 17,84 коп.

количества отработанных дней одним рабочим: 608,41 – 514,81 = 93,6 коп.

удельного веса рабочих в  общей численности производственного  персонала: 676,01 – 608,41 = 67,6 коп.

среднегодовой заработной платы  одного работника: 456,78 – 676,01 = -219,23 коп.

Выручка на 1 руб. заработной платы:

(В/ФЗП)₀ = 0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 363,21 коп.

(В/ФЗП)_усл.1 = 0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 328,29 коп.

(В/ФЗП)_усл.2 = 0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 233,58 коп.

(В/ФЗП)_усл.3 = 0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 241,96 коп.

(В/ФЗП)_усл.4 = 0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 285,95 коп.

(В/ФЗП)_усл.5 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 317,72 коп.

(В/ФЗП)₁ = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 214,69 коп.

Изменение выручки на 1 руб. зарплаты общее: 214,69 – 363,21 = -148,52 коп.

в том числе за счет:

уровня товарности: 328,29 – 363,21 = -34,92 коп.

среднечасовой выработки: 233,58 – 328,29 = -94,71 коп.

средней продолжительности  рабочего дня: 241,96 – 233,58 = 8,38 коп.

количества отработанных дней одним рабочим: 258,95 – 241,96 = 16,99 коп.

удельного веса рабочих в  общей численности производственного  персонала: 317,72 – 258,95 = 58,77 коп.

среднегодовой заработной платы  одного работника: 214,69 – 317,72 = -103,03 коп.

Прибыль на 1 руб. заработной платы:

(П/ФЗП)₀ = 108,5*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 39408,29 коп.

(П/ФЗП)_усл.1 = 11,64*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 4227,76 коп.

(П/ФЗП)_усл.2 = 11,64*0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 3821,3 коп.

(П/ФЗП)_усл.3 = 11,64*0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 2718,87 коп.

(П/ФЗП)_усл.4 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 2816,41 коп.

(П/ФЗП)_усл.5 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 3328,46 коп.

(П/ФЗП)_усл.6 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 3698,26 коп.

(П/ФЗП)₁ = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 2498,99 коп.

Изменение прибыли на 1 руб. зарплаты общее: 2498,99 – 39408,29 = -36909,3 коп.

в том числе за счет:

рентабельности: 4227,76 – 39408,29 = -35180,53 коп.

уровня товарности: 3821,3 – 4227,76 = -406,46 коп.

среднечасовой выработки: 2718,87 – 3821,3 = -1102,43 коп.

средней продолжительности  рабочего дня: 2816,41 – 2718,87 = 97,54 коп.

количества отработанных дней одним рабочим: 3328,46 – 2816,41 = 512,05 коп.

удельного веса рабочих в  общей численности производственного  персонала: 3698,26 – 3328,46 = 369,8 коп.

среднегодовой заработной платы  одного работника: 2498,99 – 3698,26 = -1199,27 коп.

 

 

 

3.2. Анализ организации оплаты труда

Основная задача организации  заработной платы состоит в том, чтобы поставить оплату труда  в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого  работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает:

· определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;

· разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;

· разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;

· обоснование показателей и системы премирования сотрудников.

Заработная плата –  это вознаграждение, которое получает работник предприятия в зависимости  от количества и качества затраченного им труда и результатов деятельности всего коллектива предприятия.

Наибольшее распространение  на предприятиях различных форм собственности  получили две формы оплаты труда:

1. Сдельная форма оплаты  труда – оплата труда в соответствии  с количеством и качеством  изготовленной продукции или  выполненной работы по сдельной  расценке.

Сдельная форма заработной платы имеет такие основные системы, как: прямая сдельная, косвенно-сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная.

При прямой сдельной выплата  заработной платы прямо пропорциональна  количеству выработанной продукции  или выполненной работы. Умножив  сдельную расценку на объём выработки, определяют размер заработной платы.

При косвенно-сдельной оплачиваются некоторые категории вспомогательных  работников. Их заработок зависит  от сдельной заработной платы основных работников, обслуживающих участок, агрегат, комбайн.

При сдельно-премиальной отличие от прямой сдельной является лишь премия исполнителям помимо заработной платы за количественные или качественные показатели работы.

При сдельно-прогрессивной  системе часть продукции или  работ, выполненных в связи с  перевыполнением установленных  норм, оплачивают по повышенным расценкам. Данную систему фирма применяет  там, где необходимо быстро поднять  выработку.

При аккордной системе  труд оплачивается за конечные результаты производства, за весь объем выполненных  работ. В основном применяется для  выплат зарплаты бригаде за определённый вид работ.

2. Повременная форма оплаты  труда – оплата труда за  определённое количество проработанного  времени без прямой зависимости  от количества и качества выполняемых  работ. Повременная форма имеет  в основе две системы: простую  повременную и повременно-премиальную.

При простой повременной  системе учитывается только отработанное время.

При повременно-премиальной  системе в дополнение к простой повременной добавляется премия.

На одном и том же предприятии в зависимости от выпуска конкретного вида продукции  по цехам варианты применения оплаты труда могут быть различны.

Итак, рассмотрим сложившуюся  систему оплаты труда в СПК  «Солонцы».

В растениеводстве применяется  сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой основная оплата включает оплату по сдельным расценкам  за объем выполненных работ и  доплату за продукцию по годовым  результатам производства. Оплата труда  в течение года начисляется всему  коллективу за объем выполненных  работ по сдельным расценкам, определенным исходя из тарифных ставок и норм выработки. В конце года начисляется дополнительная оплата за продукцию по расценкам, рассчитанным исходя из 25 – 50 % тарифного фонда  заработной платы в зависимости  от роста урожайности сельскохозяйственных культур с учетом качества продукции. Показателями премирования может быть как качество выпускаемой продукции, так и выполнение задания в  установленные сроки, повышение  производительности труда, перевыполнение норм выработки, экономия материальных средств. На уборке зерновых можно применять  премирование  за высокое качество работы. Например, при отличной оценке размер доплаты составляет 100 % к основному заработку, при хорошей – 80 %, удовлетворительной –  60 %.

В животноводстве применяется  аккордно-премиальная система оплаты труда. В случае, если продукция поступает по периодам  (выращивание и откорм скота и т. п.), то до расчета за продукцию оплата труда осуществляется по уходу за поголовьем скота по расценкам за обслуживание, исчисленным исходя из 100 % тарифной ставки. В период ухода за животными заработную плату выдают в качестве аванса по сдельным и повременным расценкам за обслуживание скота или отработанное время. После получения продукции рабочим доплачивают разницу между заработной платой, начисленной за продукцию, и основным заработком, выданным им в период ухода за животными.

Труд руководителей, специалистов и служащих оплачивается за счет соответствующей  части единого фонда оплаты труда. Эта часть определяется самим  хозяйством, советом трудового коллектива предприятия и предусматривается  в смете. За счет этих средств указанным  категориям работников выплачивается аванс в течение года. Размер аванса устанавливается в пределах должностных окладов. По итогам года производится окончательный расчет в зависимости от конечных результатов деятельности хозяйства, его подразделений и отдельных работников. Сумма средств единого фонда оплаты, предназначенная на выплату руководящим работникам, специалистам и служащим по конечным результатам работы, распределяется между ними пропорционально выплаченному авансу, обязательно с учетом реального вклада каждого в итоги работы хозяйства, отрасли или отдельного подразделения.

Наряду с постоянной оплатой  труда применяется переменная в  виде надбавок, доплат и премий, размер которых зависит от общих финансовых результатов.

На предприятии фонд заработной платы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 1748 тыс. руб. Изучив структуру фонда заработной платы, можно сказать, что наибольший удельный вес приходится на оплату по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам ( в 2010 г – 60,58 %,  в 2011 г. – 58,59 %) и районные коэффициенты и процентные надбавки ( в 2010 г. – 32,14 %, в 2011 г. – 33,89 %), а наименьший – премии, оплату стоимости питания работников и оплату отпусков.

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Анализ использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам продукции

 

Анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Изучение использования  фонда заработной платы по предприятию  и его подразделениям следует  начать с выявления абсолютной и  относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический  расход фонда заработной платы с базовым (таблица 3.3.1).

 

Таблица 3.3.1 – Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.
Базовый фонд заработной платы	5428	6541
Фактический фонд заработной платы	6541	8289
Абсолютная экономия (перерасход) фонд заработной платы	+1113	+1748
Относительная экономия (перерасход) фонд заработной платы	+20,5	+26,72

 

По данным таблицы 3.3.1 можно сделать вывод, что на предприятии за последние два года наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2010 г. на 1113 тыс. руб. или 20,5 %, а в 2011 г. – на 1748 тыс. руб. или на 26,72 %. Основными источниками экономии фонда заработной платы на предприятии являются: внедрение современных организационных форм производства и труда, сокращение численности работников, выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников, повышение производительности труда.

 

Таблица 3.3.2 – Исходные данные.

Показатели	2010 г.	2011 г.
ФОТ, тыс. руб.	6541	8289
В т.ч.: переменная часть	2578,5	3432
постоянная часть	3962,5	4857
Объемы производства, тыс. руб.	19474	23496

 

Индекс объема производства продукции составляет ≈ 1,2 (23496 тыс. руб./19474 тыс. руб.).

Рассчитаем абсолютное и  относительное отклонение по фонду  оплаты труда:

∆ФЗП_абс = 8289 – 6541 = +1748 тыс. руб.

∆ ФЗП_отн = 8289 – (2578,5*1,2 + 3962,5) = 8289 – 7056,7 = +1232,3 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии  имеется перерасход в использовании  фонда заработной платы, в размере 1232,3 тыс. руб.

В процессе последующего анализа  необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  заработной платы.

Для факторного анализа абсолютного  отклонения по фонду зарплаты может  быть использована следующая модель:

ФЗП = ЧР*ГЗП,

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП,

ФЗП =ЧР*Д*П*ЧЗП,

где ФЗП – фонд заработной платы,

ЧР – среднесписочная  численность работников,

Д – количество отработанных дней одним рабочим,

П – средняя продолжительность рабочего дня,

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника

На изменение среднегодовой заработной платы  повлияло снижение численности работников, из них, особенно, работники занятые в сельскохозяйственном производстве.

Если вместо показателя среднесписочной  численности работников взять показатели валовой продукции и среднегодовой  их выработки (ЧР = ВП/ГВ), то расчет влияния  факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по следующей  модели:

ФЗП = ВП/ГВ*ГЗП,

ФЗП = ВП/ГВ*Д*ДЗП,

ФЗП = ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП,

где ФЗП – фонд заработной платы,

Д – количество отработанных дней одним рабочим,

П – средняя продолжительность рабочего дня,

ВП – валовой объем  производства продукции,

ГВ – среднегодовая  выработка продукции одним рабочим,

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника

Таблица 3.3.3 – Исходные данные.

	Базисный период	Отчетный период
Валовой объем производства продукции (ВП)	19474	23496
Среднегодовая выработка  продукции одним рабочим (ГВ)	186,37	271,59
Количество отработанных дней одним работником (Д)	0,22	0,26
Средняя продолжительность  рабочего дня, час (П)	8,08	8,37
Среднечасовая заработная плата  одного работника (ЧЗП)	22,97	27,75

 

Расчет влияния этих факторов на изменение фонда оплаты труда  способом цепной подстановки: