Анализ использования фонда оплаты труда

ФЗП₀ = 19474/186,37*0,22*8,08*22,97 = 4266,52 тыс. руб.

ФЗП_усл.1 = 23496/186,37*0,22*8,08*22,97 = 5147,7 тыс. руб.

ФЗП_усл.2 = 23496/271,59*0,22*8,08*22,97 = 3532,44 тыс. руб.

ФЗП_усл.3 = 23496/271,59*0,26*8,08*22,97 = 4174,71 тыс. руб.

ФЗП_усл.4 = 23496/271,59*0,26*8,37*22,97 = 4324,54 тыс. руб.

ФЗП₁ = 23496/271,59*0,26*8,37*27,75 = 5224,47 тыс. руб.

Общее изменение фонда  оплаты труда: 5224,47 – 4266,52 = 957,95 тыс. руб.

в том числе за счет:

объема валовой продукции: 5147,7 – 4266,52 = 881,18 тыс. руб.

среднегодовой выработки: 3532,44 – 5147,7 = -1615,26 тыс. руб.

количества отработанных дней одним рабочим за год: 4174,71 – 3532,44 = 642,27 тыс. руб.

продолжительности рабочего дня: 4324,54 – 4174,71 = 149,83 тыс. руб.

среднечасовой зарплаты: 5224,47 – 4324,54 = 899,93 тыс. руб.

После анализа использования  фонда оплаты труда в целом  по хозяйству необходимо изучить  использование средств на оплату труда на производстве отдельных  видов продукции.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой зарплаты, а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

Таблица 3.3.6 – Исходные данные.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Количество отработанных дней одним рабочим (Д)	0,22	0,26
Средняя продолжительность  рабочего дня (П)	8,08	8,37
Среднечасовая заработная плата (ЧЗП)	22,97	27,75

 

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников:

ГЗП₀ = 0,22*8,08*22,97 = 40,83 тыс. руб.

ГЗП_усл.1 = 0,26*8,08*22,97 = 48,26 тыс. руб.

ГЗП_усл.2 = 0,26*8,37*22,97 = 49,99 тыс. руб.

ГЗП₁ = 0,26*8,37*27,75 = 60,39 тыс. руб.

Общее изменение среднегодовой  заработной платы: 60,39 – 40,83 = 19,56 тыс. руб.

в том числе за счет:

количества отработанных дней: 48,26 – 40,83 = 7,43 тыс. руб.

средней продолжительности  рабочего дня: 49,99 – 48,26 = 1,73 тыс. руб.

среднечасовой заработной платы: 60,39 – 49,99 = 10,4 тыс. руб.

По данным расчетов видно, что повышение среднегодовой  заработной платы  работников вызвано  в основном ростом среднечасовой  заработной платы, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности  труда, пересмотра норм выработки и  расценок, изменения разрядов работ  и тарифных ставок, разных доплат и  премий.

 

 

 

 

3.4. Анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты

Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к  вложенным ресурсам. Его можно  исчислять различными способами, например, по коэффициенту трудового участия (КТУ), но чтобы избежать различного рода трудностей, необходимо использовать другой показатель результативности деятельности предприятия, учитывающий степень  участия всех его сотрудников  в достижении общей цели и в  качестве такого универсального обобщающего  показателя используют денежный эквивалент трудового вклада работников, как  заработная плата.

В процессе анализа следует  установить соответствие между темпами  роста средней заработной платы  и производительностью труда. Для  расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение  себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка  работников предприятия за тот или  иной отрезок времени характеризуется его индексом (I_сз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв).

На анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, в результате происходит перерасход заработной платы, рост себестоимости и соответственно суммы прибыли.

В связи с тем, что темпы  роста оплаты труда по сравнению  с темпами роста производительности труда больше, произошел перерасход фонда оплаты труда в размере 126,58 тыс. руб.

3.5. Резервы улучшения использования средств на оплату труда

Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в  результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения  бригадной формы организации  и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

Основными источниками резервов роста производительности труда  являются:

- использование возможностей увеличения объема производства продукции;

- сокращение затрат труда  на производство продукции за  счет механизации и автоматизации  производства, совершенствования организации  и т.д.

Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста производительности труда (Р↑ЧВ) необходимо к фактическому объему продукции в отчетном периоде (ВП₁) прибавить выявленный резерв ее увеличения (Р↑ВП), а к фактическим затратам труда (ЗТ₁) – дополнительные затраты, необходимые для освоения объемов производства (ЗТ_д) и вычесть резерв сокращения затрат труда (Р↓ЗТ). Затем прогнозный объем валовой продукции разделить на прогнозное количество человеко-часов. Рассчитанный таким способом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста.

Рассмотрим порядок определения объема производства дополнительных затрат труда по каждому виду продукции:

- по зерну:

Резервы увеличения производства зерна рассчитаны по следующим источникам: за счет увеличения структуры посевов  и за счет дополнительного внесения удобрений. Общая величина их составляет 7235 ц. В связи с этим увеличиваются объемы работ. Это связано с дополнительным внесением удобрений. При увеличении структуры посевов увеличиваются затраты труда по всем видам работ.

Для освоения резервов по второму  источнику необходимо выполнить  весь комплекс работ, связанных с  вывозкой и внесением удобрений. Улучшение сортового состава  посевов и повышение эффективности  использования удобрений не повлекут увеличения объемов выполняемых  работ, за исключением транспортировки  дополнительного урожая к месту  хранения. Что бы исключить потери при уборке урожая, потребуется провести боронование на площади 350 га и перепашку  овощных полей на 100 га. Кроме того, для всего объема дополнительно  полученного урожая зерна необходимо выполнить работы, связанные с  закладкой его на хранение или  реализацией.

Дополнительные затраты  труда на выполнение этих работ определяется исходя из объема работ, норм сменной  выработки, количества рабочих, обслуживающих  агрегат, и продолжительности смены.

 

Расчеты представлены в таблице 3.5.1.

Таблица 3.5.1 – Подсчет дополнительных затрат труда на освоение резервов увеличения производства зерна.

Источник резервов, вид работ	Объем работ	Состав агрегата	Сменная норма выработки	Количество рабочих	Дополнительные затраты  труда, чел-ч
Расширение посевной площади	5 га		-	-	1000
Дополнительное внесение удобрений:
погрузка	1350 ц	МТЗ-80 + ПСС-5,5	82,5	1	7
транспортировка и внесение в почву	1350 ц	Т-4А + РУМ-8	22,9	1	16
транспортировка зерна	4320 ц	МТЗ-82 + 2ПТС-4	63,4	1	18
Итого	-		-	-	41
Всего	-		-	-	1041

 

- по овощам аналогично:

Резервы увеличения производства овощей рассчитаны только по одному источнику: за счет дополнительного внесения удобрений. Общая величина их составляет 2380 ц.

Дополнительные затраты  труда на выполнение этих работ определяется исходя из объема работ, норм сменной  выработки, количества рабочих, обслуживающих  агрегат, и продолжительности смены.

 

Расчеты представлены в таблице 3.5.2.

Таблица 3.5.2 – Подсчет дополнительных затрат труда на освоение резервов увеличения производства овощей.

Источник резервов, вид  работ	Объем работ	Состав агрегата	Сменная норма выработки	Количество рабочих	Дополнительные затраты  труда, чел-ч
Дополнительное внесение удобрений:
погрузка	70 ц	МТЗ-80 + ПКУ-0,8	59,5	1	5
транспортировка и внесение в почву	70 ц	Т-4А + РУМ-8	14,9	1	14
транспортировка овощей	224 ц	МТЗ-80 + 2ПТС-6	33,5	1	17
Итого	-		-	-	36
Всего	-		-	-	36

 

- по молоку:

Резервы увеличения производства молока рассчитаны по следующим источникам: за счет повышения эффективности  кормов и за счет улучшения породного  состава. Общая величина их составляет 500,6 ц. Дополнительных затрат труда на выполнение этих работ не будет.

- по мясу:

Резерв увеличения производства мяса рассчитан только  по одному источнику: за счет повышения эффективности  кормов. Общая величина их составляет 66,9 ц. Дополнительных затрат труда на выполнение этих работ не будет.

После этого следует подсчитать резервы сокращения затрат труда (Р↓ЗТ) по основным источникам согласно плану организационно-технических мероприятий (табл. 3.5.3).

 

Таблица 3.5.3 – Резервы сокращения затрат труда на производство продукции, чел-ч

Источники резервов	Зерно	Овощи	Молоко	Мясо	Итого
Повышение уровня механизации  производства	1500	1000	5000	3400	10900
Повышение интенсивности  труда (норм выработки)	1850	980	1300	4100	8230
Совершенствование организации  труда	1700	750	1800	2300	6550
Итого:	5050	2730	8100	9800	25680

 

Освоение данного резерва  позволит повысить уровень среднечасовой  выработки продукции на 17,66 %, что  в свою очередь будет способствовать снижению себестоимости продукции  и улучшению финансовых результатов  хозяйства, т.е. прибыли и соответственно уровня рентабельности. Так же это  позволит улучшить использование средства на оплату труда, так как достигается  это, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и  продукции, проведения мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных  работников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

СПК «Солонцы» специализируется на производстве молока (специализация  хозяйства – молочное скотоводство), хотя в последние годы наблюдается  переориентация на отрасль растениеводства, где ниже издержки производства. На сегодняшний момент предприятие  по размеру можно отнести к разряду средних.

В настоящее время в  целом предприятие является рентабельным, что обеспечивается за счет субсидий и дотаций, так как прибыль  от реализации сельскохозяйственной продукции  невелика, а за счет внереализационных доходов и расходов происходит ее значительное увеличение.

Производство продукции  растениеводства в хозяйстве  является более рентабельным, чем  производство продукции животноводства, что обусловлено более низкой себестоимостью реализуемой растениеводческой  продукции. Из всей производимой продукции  животноводства рентабельным является только производство молочных продуктов, уровень рентабельности которых  за три последних года имеет тенденцию  к увеличению. Производство мяса в  хозяйстве убыточно, нерентабельно. В растениеводстве рентабельным является производство зерновых, из них  пшеницы и ржи, овощей. Хозяйству  невыгодно производить ячмень (уровень рентабельности которого  в 2011 году составил – 1,6%) и овес (уровень рентабельности которого  равен нулю).

Не смотря на то, что в  целом предприятие является рентабельным, в последние годы размеры производства сокращаются, а именно сокращается производство основных видов продукции (молока, зерна, овощей), происходит снижение стоимости основных производственных фондов,  сокращение численности работников, площади сельскохозяйственных угодий, поголовья скота, сокращение энергетических мощностей и пр.

Предприятие находится в  кризисном состоянии, но, несмотря на это обстоятельство, произошло увеличение платежеспособности предприятия с 0,7 до 2,4, т.е. на 1,7, произошло увеличение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования с 0,33 до 0,55, т.е. на 0,22, выручка от реализации продукции предприятия за последние  два года увеличилась на 7,5%, произошел  рост валовой продукции в оценке по себестоимости на 20,65% или на 4022 тыс. руб. В целом по предприятию наблюдается перерасход ресурсов в размере 482 тыс. руб.