Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2011 в 11:28, дипломная работа
Цель анализа денежных потоков - это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от текущей деятельности.
Введение………………………………………………………………………….....3
1. Теоретические основы анализа денежных потоков предприятия………..….4
1.1 Теоретическое представление категории "денежные потоки"………………4
1.2 Принципы управления денежными потоками……………………………….7
2. Методология анализа денежных потоков……………………………...…….13
2.1 Методика расчета времени обращения денежных средств………………..13
2.2 Анализ движения потоков денежных средств………………………………15
2.3 Прогнозирование денежного потока………………………………………..21
3. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия………....26
3.1 Анализ эффективности использования основного капитала………………26
3.2Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………36
3.3 Анализ производства и реализации продукции……………………………48
3.4 Анализ себестоимости продукции…………………………………………..56
3.5 Анализ финансовых результатов деятельности………………………….......68
3.6 Комплексный анализ деятельности предприятия………………………….74
3.7 Резервы улучшения деятельности предприятия…………………………...75
Заключение………………………………………………………………………..77
Библиографический список………...…………………………………………....78
Приложения…………………………………………………………………….....80
Затраты на единицу продукции = (ΣОП*В+А)/(ΣОП*Ц).
Таблица 29
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия
| Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
| Продукция А | |||
| Объем производства, шт. | 5220 | 5200 | -20 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 9256 | 12168 | 2912 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 9536 | 6552 | -2984 |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 3,6 | 3,6 | 0 |
| Продукция Б | |||
| Объем производства, шт. | 13850 | 13800 | -50 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 15695,5 | 27179,1 | 11483,6 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 26270 | 14634,9 | -11635,1 |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 3,03 | 3,03 | 0 |
| Продукция В | |||
| Объем производства, шт. | 2760 | 2700 | -60 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 9184,8 | 8991 | -193,8 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 6133,2 | 5994 | -139,2 |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 5,55 | 5,55 | 0 |
| Продукция Г | |||
| Объем производства, шт. | 4100 | 4050 | -50 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 11592,75 | 8808,75 | -2784 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 6242,25 | 8808,75 | 2566,5 |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 4,35 | 4,35 | 0 |
| Продукция Д | |||
| Объем производства, шт. | 6980 | 7050 | 70 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 12156 | 9866 | -2290 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 9551,8 | 12059,5 | 2507,7 |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 3,11 | 3,11 | 0 |
| Продукция Е | |||
| Объем производства, шт. | 11200 | 11200 | 0 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 11289,6 | 11289,6 | 0 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 26342,4 | 26342,4 | 0 |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 3,36 | 3,36 | 0 |
Анализ исходный данных себестоимости изделий показывает, снижение себестоимости продукций А,Б,В,Г. рост себестоимости продукции Д, себестоимость продукции Е осталась неизменной.
Таблица 30
Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 9396 | 9360 | -36 | 50,00 | 50,00 | 0 |
| Топливо и энергия | 2819 | 2808 | -11 | 15,00 | 15,00 | 0 |
| Зарплата производственных рабочих | 5692 | 5500 | -192 | 30,28 | 29,38 | -0,9 |
| Отчисление на социальное страхование и медицинское страхование | 500 | 492 | -8 | 2,66 | 2,63 | -0,03 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 100 | 100 | 0 | 0,53 | 0,53 | 0 |
| Общепроизводственные расходы | 100 | 100 | 0 | 0,53 | 0,53 | 0 |
| Общехозяйственные расходы | 50 | 60 | 10 | 0,26 | 0,32 | 0,06 |
| Потери от брака | 35 | 40 | 5 | 0,19 | 0,21 | 0,03 |
| Прочие производственные расходы | 60 | 60 | 0 | 0,33 | 0,33 | 0 |
| Коммерческие расходы | 40 | 200 | 160 | 0,22 | 1,07 | 0,85 |
| Итого | 18792 | 18720 | -72 | 100 | 100 | 0 |
Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат показывает сокращение себестоимости, в основном за счет сокращения доли зарплаты на 0,9 и сокращения отчислений на социальные нужды.
Таблица 31
Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 20982,75 | 20907 | -75,75 | 50,00 | 50,00 | 0 |
| Топливо и энергия | 6294,82 | 6272 | -22,82 | 14,99 | 14,99 | 0 |
| Зарплата производственных рабочих | 4500 | 4000 | -500 | 10,72 | 9,56 | -1,16 |
| Отчисление на социальное страхование и медицинское страхование | 1350 | 1005 | -345 | 3,21 | 2,41 | -0,8 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 2560 | 2500 | -60 | 6,10 | 5,98 | -0,12 |
| Общепроизводственные расходы | 1256 | 2560 | 1304 | 2,99 | 6,12 | 3,13 |
| Общехозяйственные расходы | 2500 | 2000 | -500 | 5,96 | 4,78 | -1,18 |
| Потери от брака | 600 | 600 | 0 | 1,44 | 1,44 | 0 |
| Прочие производственные расходы | 900 | 1000 | 1000 | 2,15 | 2,39 | 0,24 |
| Коммерческие расходы | 1021,93 | 970 | -51,93 | 2,44 | 2,33 | 0,11 |
| Итого | 41965,5 | 41814 | -151,5 | 100 | 100 | 0 |
Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат показывает сокращение себестоимости на 151,5 тыс. руб., в основном за счет сокращения доли сырья и материалов, топлива, заработной платы и отчислений с нее.
Таблица 32
Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 7659 | 7492 | -167 | 50,00 | 50,00 | 0 |
| Топливо и энергия | 2297 | 2247 | -50 | 14,99 | 14,99 | 0 |
| Зарплата производственных рабочих | 3000 | 2900 | -100 | 19,58 | 19,35 | -0,23 |
| Отчисление на социальное страхование и медицинское страхование | 890 | 800 | -90 | 5,81 | 5,33 | -0,48 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 1000 | 1000 | 0 | 6,52 | 6,67 | -0,33 |
| Общепроизводственные расходы | 200 | 200 | 0 | 1,31 | 1,33 | 0,02 |
| Общехозяйственные расходы | 60 | 70 | 10 | 0,39 | 0,47 | 0,08 |
| Потери от брака | 100 | 100 | 0 | 0,65 | 0,67 | 0,02 |
| Прочие производственные расходы | 50 | 76 | 26 | 0,33 | 0,52 | 0,19 |
| Коммерческие расходы | 62 | 100 | 38 | 0,42 | 0,67 | 0,25 |
| Итого | 15318 | 14985 | -333 | 100 | 100 | 0 |
Сокращение себестоимости продукции В на 333 тыс. руб. произошел в основном за счет сокращения доли сырья и материалов, топлива, заработной платы и отчислении с нее.
Таблица 33
Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | Факт | отклонение | план | факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 8917,5 | 8808,75 | -108,75 | 50,00 | 50,00 | 0 |
| Топливо и энергия | 2675,25 | 2642,65 | -32,6 | 15,00 | 15,00 | 0 |
| Зарплата производственных рабочих | 3100 | 3000 | -100 | 17,38 | 17,02 | -0,36 |
| Отчисление на социальное страхование и медицинское страхование | 850 | 849 | -1 | 4,77 | 4,82 | 0,05 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 1000 | 1000 | 0 | 5,61 | 5,68 | 0,07 |
| Общепроизводственные расходы | 292,25 | 326,1 | 33,85 | 1,64 | 1,85 | 0,21 |
| Общехозяйственные расходы | 600 | 600 | 0 | 3,36 | 3,41 | 0,05 |
| Потери от брака | 100 | 100 | 0 | 0,56 | 0,56 | 0 |
| Прочие производственные расходы | 200 | 200 | 0 | 1,12 | 1,13 | 0,01 |
| Коммерческие расходы | 100 | 100 | 0 | 0,56 | 0,56 | 0 |
| Итого | 17835 | 17617,5 | -217,5 | 100 | 100 | 0 |