Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2011 в 11:28, дипломная работа
Цель анализа денежных потоков - это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от текущей деятельности.
Введение………………………………………………………………………….....3
1. Теоретические основы анализа денежных потоков предприятия………..….4
1.1 Теоретическое представление категории "денежные потоки"………………4
1.2 Принципы управления денежными потоками……………………………….7
2. Методология анализа денежных потоков……………………………...…….13
2.1 Методика расчета времени обращения денежных средств………………..13
2.2 Анализ движения потоков денежных средств………………………………15
2.3 Прогнозирование денежного потока………………………………………..21
3. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия………....26
3.1 Анализ эффективности использования основного капитала………………26
3.2Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………36
3.3 Анализ производства и реализации продукции……………………………48
3.4 Анализ себестоимости продукции…………………………………………..56
3.5 Анализ финансовых результатов деятельности………………………….......68
3.6 Комплексный анализ деятельности предприятия………………………….74
3.7 Резервы улучшения деятельности предприятия…………………………...75
Заключение………………………………………………………………………..77
Библиографический список………...…………………………………………....78
Приложения…………………………………………………………………….....80
Номинальный фонд = Календарное кол-во дней – Выходные – Празд.дни.
Явочный фонд = Номинальный фонд рабочего времени – Неявки на работу.
План = 249-48 = 201. Факт = 249-57,9 = 191,1.
Бюджет рабочего времени = Явочный фонд * Продолжительность рабочей смены.
План = 201*8=1608. Факт = 191,1*8=1528,8.
Полезный фонд = Бюджет рабочего времени – Предпраздн. дни – Простои.
План = 1608 - 15=1593. Факт = 1528,8 – 6 – 5 = 1517,8.
Таблица 10
Исходные данные для факторного анализа производительности труда
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Объем производства продукции, тыс. руб. | 164495 | 195035 | 30540 |
| Среднесписочная
численность:
Промышленно-производственного персонала |
57 | 56 | -1 |
| Рабочих | 50 | 49 | -1 |
| Удельный
вес рабочих в общей |
87,72 | 87,5 | -0,22 |
| Отработано дней одним рабочим за год | 250 | 249 | -1 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час | 8 | 8 | 0 |
| Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел – час. | 100000 | 97608 | -2392 |
| В том числе одним рабочим, чел – час. | 2000 | 1992 | -8 |
| Среднегодовая
выработка, тыс. руб.
Одного работающего |
3289,9 |
3980,3 |
690,4 |
| Одного рабочего | 2885,87 | 4239,89 | 1354,02 |
| Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб. | 13,16 | 15,98 | 2,82 |
| Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. | 1,64 | 1,99 | 0,35 |
Удельный
вес рабочих в общей
План = 50/57*100=87,72%.
Факт = 49/56*100=97,5%.
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел - час. = Кол-во человек * Кол-во дней * Продолжительность рабочей смены.
План = 50*250*8 = 100000.
Факт = 49*249*8 = 97608.
Общее количество отработанного времени одним рабочими за год, чел - час. = Кол-во дней * Продолжительность рабочей смены.
План = 250*8 = 2000.
Факт = 249*8 = 1992.
Среднегодовая выработка одного работающего = Объем производства/Кол-во человек.
План = 164495/57=2885,87.
Факт = 195035/46=4239,89.
Среднегодовая выработка одного рабочего = Объем производства/Кол-во человек.
План = 164495/50=3289,9.
Факт = 195035/49=3980,3.
Среднедневная выработка одного рабочего = Объем производства/Кол-во человек * Количество дней.
План = 164495/50*250=13,16.
Факт = 195035/49*249=15,98.
Среднечасовая выработка одного рабочего = Объем производства/Кол-во человек* Кол-во дней * Продолжительность смены.
План = 164495/50*250*8=1,64.
Факт = 195035/49*249*8=1,99.
Проведенный анализ показывает рост производительности труда на предприятии за анализируемый период.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия
| Фактор | Изменение, тыс. руб. |
| Изменение доли рабочих в общей численности ППП | -9,31 |
| Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год | -11,51 |
| Изменение продолжительности рабочего дня | 0 |
| Изменение
среднечасовой выработки |
1374,84 |
| Итого | 1354,02 |
ГВпп= d раб.*Д*t*ЧВ.
y = a*b*c*d;
y’ = a1*b0*c0*d0; y’’ = a1*b1*c0*d0 y’’’ = a1*b1*c1*d0
Δya = y’ – y0; Δyb = y’’ – y’ Δyc = y’’’ – y’’; Δyc = y1 – y’’’.
ГВ ' = 0,877*250*8*1,64 = 2876,56.
ГВ ’’ = 0,877*249*8*1,64 = 2865,05.
ГВ ''’ = 0,877*249**8*1,64 = 2865,05
Δ ГВ (d раб.) = 2876,56 - 2885,87 = -9,31.
Δ ГВ (Д) = 2865,05-2876,56 = -11,51.
Δ ГВ (t) = 2865,05 - 2865,05 = 0.
Δ ГВ (ЧВ) = 4239,89 – 2865,05 = 1374,84.
∆ГВ = -9,31-11,51-0+1374,84 = 1354,02.
В целом среднегодовая выработка работников предприятия изменилась на 1354,02 тыс. руб. на это оказали влияние следующие факторы: за счет изменения доли рабочих в ППП среднегодовая выработка снизилась на 9,31 тыс. руб., за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год уменьшилась на 11,51 тыс. руб., за счет увеличения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка увеличилась на 1374,84 тыс. руб.
Таблица 12
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего
| Фактор | Изменение, тыс. руб. |
| Изменение количества отработанных дней | -23,1 |
| Изменение продолжительности рабочего дня | 0 |
| Изменение
среднечасовой выработки |
713,5 |
| Итого | 690,4 |
ГВ рабочих = Д*t*ЧВ.
y = a*b*c;
y’ = a1*b0*c0; y’’ = a1*b1*c0
Δya = y’ – y0; Δyb = y’’ – y’; Δyc = y1 – y’’1.
ГВ' = 249*8*1,64 = 3266,88.
ГВ'' = 249*8*1,64=3266,88.
∆ ГВ (Д) = 3266,88 – 3289,9 = -23,1.
∆ ГВ (t) = 3266,88 – 3266,88 = 0.
∆ ГВ (ЧВ) = 3980,3 – 3266,88 = 713,5.
∆ ГВ = -23,1+0+713,5=690,4.
В целом среднегодовая выработка рабочего выросла на 690,4 тыс. руб., в основном это произошло за счет изменения следующий факторов: за счет уменьшения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 23,1 тыс. руб., за счет роста среднечасовой выработки среднегодовая выработка увеличилась на 713, 5 тыс. руб.
Проведенный анализ в целом показывает рост производительности труда на предприятии за анализируемый период.
Таблица 13
Анализ использования средств, направляемых на потребление
| Вид оплаты | Сумма, тыс. руб. | ||
| план | Факт | отклонение | |
| 1. Фонд оплаты труда | 30633 | 30500 | -133 |
| 1.1 По социальным расценкам | 13233 | 13200 | -33 |
| 1.2 Тарифным ставкам и окладам | 5955 | 5940 | -15 |
| 1.3
Премии за производственный |
3560 | 3420 | -140 |
| 1.4 Доплаты за профессиональное мастерство | 1780 | 1850 | 70 |
| 1.5 Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни | - | 120 | 120 |
| 1.6
Оплата ежегодных и |
6105 | 5970 | -135 |
| 2. Выплаты за счет чистой прибыли | 2320 | 2282 | -38 |
| 2.1 Вознаграждения за результаты работы по итогам года | 840 | 875 | 35 |
| 2.2 Материальная помощь | 350 | 345 | -5 |
| 2.3 Единовременные выплаты пенсионерам | 25 | 12 | -13 |
| 2.4 Стипендии студентам и плата за обучение | 190 | 175 | -15 |
| 2.5 Погашение ссуд работникам на строительство жилья | 640 | 625 | -15 |
| 2.6 Оплата путевок на отдых и лечение | 275 | 250 | -25 |
| 3. Выплаты социального характера | 233 | 215 | -18 |
| 3.1 Пособия семьям, воспитывающим детей | 78 | 80 | 2 |
| 3.2
Пособия по временной |
62 | 65 | 3 |
| 3.3 Стоимость профсоюзных путевок | 93 | 70 | -23 |
| Итого средств, направленных на потребление | 33186 | 32997 | -189 |
| Доля
в общей сумме, %:
Фонда оплаты труда Выплат из чистой прибыли Выплат социального характера |
100
92,31 6,99 0,71 |
100
92,43 6,92 0,65 |
0
0,12 -0,07 -0,06 |
Проведенный анализ использования средств, направленных на потребление показывает, что большую часть в общей сумме выплат занимает фонд оплаты труда 92,31%, причем его сумма больше запланированной на 0,12%. Рост этого показателя по данным расчета произошел за счет уменьшения соответствующей доли выплат из чистой прибыли на 0,07%. И выплат социального характера на 0,06%.
Таблица 14
Исходные данные для анализа заработной платы
| Вид оплаты | Сумма зарплаты, тыс. руб. | ||
| план | факт | отклонение | |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 16793 | 16620 | -173 |
| 1.1 По сдельным расценкам | 13233 | 13200 | -33 |
| 1.2
Премии за производственный |
3560 | 3420 | -140 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 4757,5 | 4940 | 182,5 |
| 2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 2977,5 | 2970 | -7,5 |
| 2.2 Доплаты | 1780 | 1970 | 190 |
| 2.2.1 За сверхурочное время работы | - | 120 | 120 |
| 2.2.2 Доплаты за профессиональное мастерство | 1780 | 1850 | 70 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 21550,5 | 21560 | 9,5 |
| 4. Оплата отпусков рабочих | 6105 | 5970 | -135 |
| 4.1 Относящаяся к переменной части | 3663 | 3582 | 3216 |
| 4.2 Относящаяся к постоянной части | 2442 | 2388 | -54 |
| 5. Оплата труда служащих | 2977,5 | 2970 | -7,5 |
| 6. Общий фонд оплаты труда | 30633 | 30500 | -133 |
| В
том числе:
- переменная часть, |
20456 | 20202 | -254 |
| - постоянная часть | 10177 | 10298 | 121 |
| 7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, % | 100 | 100 | 0 |
| - переменной части | 66,78 | 66,24 | -0,54 |
| - постоянной части | 33,22 | 33,76 | 0,54 |