Чем более отдален период, на который составляется прогноз, тем менее точным становится предсказание. Расходы на подготовку ежемесячного бюджета денежных средств обычно оправданы только для прогнозов, касающихся ближайшего будущего. Бюджет полезен лишь на столько, на сколько мы полагаемся на точность прогноза при его составлении.

     Бюджет  денежных средств состоит обычно из четырех основных разделов: раздел поступлений, который включает остаток денежных средств на начало периода, поступления денежных средств от клиентов и другие статьи поступления денежных средств; раздел расходов денежных средств, отражающий все виды оттоков денежных средств на предстоящий период; раздел избытка или дефицита денежных средств - разница между поступлением и расходованием денежных средств; финансовый раздел, в котором подробно представлены статьи заемных средств и погашение задолженности на предстоящий период.

     Бюджет  позволяет:

     - получить представление о совокупной потребности в денежных средствах;

     - принимать решения о рациональном использовании ресурсов;

     - анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;

     - определять потребность в объемах и сроках привлечения заемных средств;

     - пронаблюдать за изменением величины денежного потока, который всегда должен находиться на уровне, достаточном для погашения обязательств по мере необходимости.

     Вследствие  этого можно контролировать приток и отток денежных средств, обращая особое внимание на правильность отражения точного времени их появления и их взаимосвязь с планируемой производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью.

     Рассмотрев  различные подходы к прогнозированию  денежного потока, автор исходит из точки зрения, что прогнозирование сводится к построению бюджета денежных средств. Прогнозирование поможет выявить тенденции развития в целом всего предприятия, а также отдельных показателей его функционирования. С помощью прогнозных данных предприятие сможет реагировать заранее на предстоящие изменения своего состояния, а не реагировать оперативно, когда в случае неблагоприятных тенденций развития приходится уже не избегать убытков (потерь), а стараться их уменьшить.

     С точки зрения статистических методов  обработки такой информации метод прогноза получил название "трендовый метод". Уравнение линейного тренда имеет вид:

     Yt = ao + a1t

     где ao и a1 - параметры уравнения; t - обозначение  времени.

     Для вычисления параметров функции на основе требований метода наименьших квадратов составляется система нормальных уравнений:

     n*ao + a1*(t)= Yao*(t) + a1*(t2) =(t*Y)

       Для решения системы уравнений обычно применяется способ определителей, позволяющий получать более точные результаты за счет сведения к минимуму ошибки из-за округлений в расчетах параметров:

     Применительно к анализируемым данным для определения ao и a1 составляется матрица расчетных показателей.

     Таким образом прогнозирование помогает увидеть, что произойдет в будущем с денежной наличностью; нужно ли изымать средства в первые месяцы или необходимо их поднакопить, что необходимо сделать во втором квартале.

     Важно и то, может ли предприятие пользоваться кредитами банка и займами других предприятий. Бюджет наличности поможет нам оценить реален ли срок возврата кредитов и займов.

     В условиях перехода к рыночным отношениям контроль за движением денежных средств приобретает решающее значение, так как от этого зависит выживаемость предприятия, поэтому необходимо заниматься прогнозированием денежного потока, составлять и разрабатывать бюджеты денежных средств. Все это позволит пронаблюдать за величиной денежного потока, выявить нехватку или излишек средств еще до их возникновения и даст возможность скорректировать предпринимаемые действия¹.

 

3. Комплексный экономический  анализ деятельности предприятия

3.1 Анализ эффективности использования основного капитала

 

Таблица 1

Анализ  возрастной структуры и технического состава оборудования

      , где

     Коб- коэффициент обновления, Пост.ОС –  поступило основных средств, ост.ОС.к  – остаток основных средств на конец периода.

     Коб = 89500/249500=0,36

     

     Квыб. = коэффициент выбытия,  Выб.ОС - выбыло ОС за отчетный период, Ост.ОС - остаток ОС на начало периода =

      .

     

     Σ аморт.- сумма амортизации, Наморт. - норма амортизации, ПС - Первоначальная стоимость ОС.

     

     Кизн - коэффициент износа, Σаморт. - сумма амортизации.

     Проведенный анализ возрастной структуры и технического состава оборудования говорит о  том, что большую часть техники  предприятия составляет прогрессивное оборудование, коэффициент обновления составляет 0,36, коэффициент выбытия - 0,36, коэффициент износа - 0,1. Данные коэффициенты свидетельствуют об интенсивной замене старой техники организации новой, процессе расширения производства и вводе в действие новых объектов.

Таблица 2

Исходные  данные для анализа эффективности  использования основных фондов

     Объем производства = ∑ОП*Ц_.

     План = 42750 + 35590 + 48000 + 38155 = 164495.

     1 квартал = 4,5 * 1250 + 3,90 * 3450 + 7,00 * 540 + 5,00 * 875 + 4,00 * 1560 + 3,5 * 2650 = 5625 + 13455 + 3780 + 4375 + 6240 + 9275 = 42750.

     2 квартал = 4,5 * 1260 + 3,90 * 3550 + 7,00 * 640 + 5,00 * 975 + 4,00 * 1680 + 3,5 * 2750 = 5670 + 13845 + 4480 + 4875 + 6720 = 35590.

     3 квартал = 4,5 * 1350 + 3,90 * 3650 + 7,00 * 740 + 5,00 * 1075 + 4,00 * 1790 + 3,5 * 2850 = 6075 + 14235 + 5180 + 5375 + 7160 + 9975 = 48000.

     4 квартал = 4,5 * 1360 + 3,90 * 3200 + 7,00 * 840 + 5,00 * 1175 + 4,00 * 1950 + 3,5 * 2950 = 6120 + 12480 + 5880 + 5875 + 7800 + 10325 = 38155.

     Факт = 39020 + 42240 + 55640 + 58135 =195035.

     1 квартал = 1200 * 3,80 + 3500 * 3,30 + 500 * 7,90 + 800 * 6,50 + 1500 * 6,80 + 2600 * 4,90 = 4560 + 11550 + 3950 + 5200 + 1020 + 12740 = 39020.

     2 квартал = 1300 * 3,80 + 3500 * 3,30 + 700 * 7,90 + 1000 * 6,50 + 1700 * 6,80 + 2800 *4,90 = 4940 + 11550 + 5530 + 6500 + 13720 = 42240.

     3 квартал = 1300 * 3,80 + 3600 * 3,30 + 700 * 7,90 + 1000 * 6,50 + 1850 * 6,80 + 2900 * 4,90 = 4940 + 11880 + 5530 + 6500 + 12580 + 14210 = 55640.

     4 квартал = 1400 *3,80 + 3200 * 3,30 + 800 * 7,90 + 1250 * 6,50 + 2000 * 6,80 + 2900 * 4,90 = 5320 + 10560 + 6320 + 8125 + 13600 + 14210 = 58135.

     Прибыль от реализации продукции = ∑ ОП (Ц – С ед.).

     План =7237,65 + 7664,35 + 8154,35 + 7707,25 = 30763,6.

     1 квартал = 1250 * (4,5 - 3,6) + 3450 * (3,90 - 3,03) + 540 (7,00 – 5,55) + 875 (5,00-4,35)+ 1560 (4,00 – 3,11)+ 2650 (3,5 – 3,36) = 1125 + 3001,5 + 783 + 568,75 + 1388,4 + 371 + 7237,65.

     2 квартал = 1260 * (4,50-3,6) + 3550 * (3,90 – 3,03) + 640 * (7,00 - 5,55) + 975 * (5,00 - 4,35) + 1680 * (4,00 - 3,11)+ 2750 * (3,50 - 3,36) = 1134 + 3088,5 + 928 + 633,75 + 1495,2 + 385 = 7664,45.

     3 квартал = 1350 * (4,50 - 3,6) + 3650 (3,90 – 3,03) + 740 (7,00 – 5,55) + 1075 (5,00 – 4,35) + 1790 (4,00 – 3,11)+ 2850 (3,5 – 3,36) = 1215 + 3175,5 + 1073 + 698,75 + 1593,1 + 399 = 8154,35.

     4 квартал = 1360 (4,50 – 3,6) + 3200 (3,90 –  3,03) + 840 *(7,00 – 5,55) + 1175 (5,00 – 4,35) + 1950 (4,00 – 3,11) + 2950 (3,5 – 3,36) = 1224 + 2784 + 1200 + 763,75 + 1735,5 = 7707,25.

     Факт = 13619 + 15585 + 11853,5 + 17557,5 = 58615.

     1 квартал = 1200 * (3,80 – 3,6) + 3500 * (3,30 –  3,03)+ 500 * (7,90 – 5,55) + 800 * (6,50 – 4,35)+ 1500 * (6,80 - 3,11) + 2600 * (4,90 – 3,36) = 240 + 945 + 1175 + 1720 + 5535 + 4004 = 13619.

     2 квартал = 1300 * (3,80 – 3,6) + 3500 * (3,30 –  3,03) + 700 * (7,90 – 5,55) + 1000 * (6,50 – 4,35) + 1700 * (6,80 – 3,11) + 2800 * (4,90 -3,36) = 260 + 945 + 1645 + 2150 + 6273 + 4312 = 15585.

     3 квартал = 1300 * (3,80 – 3,6) + 3600 * (3,30 –  3,03) + 700 * (7,90 – 5,55) + 1000 * (6,50 – 4,35) + 1850 * (6,80 – 3,11) + 2900 * (4,90 – 3,36) = 260 + 972 + 1645 + 2150 + 6826,5 = 11853,5.

     4 квартал = 1400 *(3,80 -3,6) + 3200 * (3,30 – 3,03) + 800 * (7,90 – 5,55) + 1250 * (6,50 – 4,35) + 2000 * (6,80 – 3,11) + 2900 * (4,90 – 3,36) = 280 + 864 + 1880 + 2687,5 + 7380 + 4466 = 17557,5.

     Среднегодовая стоимость ОПФ = ОПФн + Поступление  – Выбытие.

     План = 250 000 + 89500 – 90 000 =249500.

     Факт = 250 000 + 89500 – 90 000 =249500.

      ,

     Где Ср.ед. ОПФ - среднегодовая стоимость единицы оборудования , Ср. ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ, Кол-во - Количество оборудования.

     

     

     

     Где ФR – фондорентабельность, П - Прибыль.

     

     

     

     

     

     

     

      Среднегодовое количество технологического оборудования = Количество оборудования * Доля технологического оборудования/100.

     План = 61*17/10=10,37.

     Факт =61*17/10=10,37.

     Отработано  за год единицей оборудования часов =Количество оборудования * Продолжительность смены * Количество рабочих дней в году =

     План = 61*8*250 = 122000.

     Факт = 61*8*249 = 121512.

     Отработано  за год единицей оборудования часов = Продолжительность смены * Количество рабочих дней в году = 8*250 = 2000.

      ,

     Где Выр. - выработка продукции за 1 машино-час, Смен - количество смен, Прод. - продолжительность смены.

     План = 164495/250*8=82,24.

     Факт = 195035/249*8=97,91.

     Проведенный анализ показывает то, что предприятия эффективно использует собственные основные фонды в процессе изготовления продукции.

 

Таблица 3

Факторный анализ фондорентабельности