Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2011 в 11:28, дипломная работа
Цель анализа денежных потоков - это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от текущей деятельности.
Введение………………………………………………………………………….....3
1. Теоретические основы анализа денежных потоков предприятия………..….4
1.1 Теоретическое представление категории "денежные потоки"………………4
1.2 Принципы управления денежными потоками……………………………….7
2. Методология анализа денежных потоков……………………………...…….13
2.1 Методика расчета времени обращения денежных средств………………..13
2.2 Анализ движения потоков денежных средств………………………………15
2.3 Прогнозирование денежного потока………………………………………..21
3. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия………....26
3.1 Анализ эффективности использования основного капитала………………26
3.2Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………36
3.3 Анализ производства и реализации продукции……………………………48
3.4 Анализ себестоимости продукции…………………………………………..56
3.5 Анализ финансовых результатов деятельности………………………….......68
3.6 Комплексный анализ деятельности предприятия………………………….74
3.7 Резервы улучшения деятельности предприятия…………………………...75
Заключение………………………………………………………………………..77
Библиографический список………...…………………………………………....78
Приложения…………………………………………………………………….....80
Таблица 39
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки | 184445 | 184445 | 191770 |
| Полная себестоимость реализации продукции | 153250,3 | 153250,3 | 152694 |
| Прибыль от реализации продукции | 31194,7 | 31194,7 | 39076 |
Таблица 40
Данные о реализации продукции
| Вид продукции | Количество реализованной продукции, шт. | Средняя цена реализации, тыс. руб. | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | Сумма прибыли от реализации, тыс. руб. | ||||
| план | факт | план | факт | план | Факт | план | Факт | |
| А | 5220 | 5200 | 4,5 | 3,8 | 3,6 | 3,6 | 4698 | 1040 |
| Б | 13850 | 13800 | 3,9 | 3,3 | 3,03 | 3,03 | 12049,5 | 3726 |
| В | 2760 | 2700 | 7,00 | 6,90 | 5,55 | 5,55 | 4002 | 3645 |
| Г | 4100 | 4000 | 5,00 | 6,50 | 4,35 | 4,35 | 2665 | 8382,5 |
| Д | 6980 | 7000 | 4,00 | 5,80 | 3,11 | 3,11 | 6212,2 | 6074,5 |
| Е | 11200 | 11200 | 3,50 | 4,90 | 3,36 | 3,36 | 1568 | 17248 |
| Итого | 44110 | 44000 | Х | Х | Х | Х | 31194,7 | 40116 |
Таблица 41
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
| Вид продукции | Рентабельность, % | Отклонение от плана. % | ||||
| плановая | условная | фактическая | общее | За счет | ||
| Цены | себестоимости | |||||
| А | 20,6 | 20,6 | 20,6 | 0 | 0 | 0 |
| Б | 34,6 | 36,4 | 40,1 | 5,5 | 0,1 | 0,3 |
| В | 34,7 | 34,2 | 37,1 | 2,4 | 0,2 | 0,1 |
| Г | 30,3 | 30,1 | 28,2 | -2,1 | 0,2 | 0,2 |
| Д | 31,1 | 32,5 | 36,6 | 5,5 | 0,4 | 0,5 |
| Е | 38,7 | 39,5 | 42,3 | 3,6 | 0,3 | 0,3 |
Рентабельность = Отношение прибыли от реализации продукции к полным издержкам (себестоимости) ее производства и обращения.
Анализ рентабельности отдельных видов продукции показывает, что наиболее рентабельной является продукция Е и продукция Б, наименее рентабельной является продукция А. Предприятию следует обратить внимание на эти данные и развивать производство наиболее рентабельных видов продукции, а также пересмотреть политику производства и сбыта менее рентабельных видов изделий.
Таблица 42
Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли в тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| 1.
Прибыль от реализации |
31194,7 | 40116 | 8921,3 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | 10 | 3 | -7 |
| 3.
Внереализационные финансовые |
800 | 872 | 72 |
| 4. Балансовая сумма прибыли | 32004,7 | 40991 | 8986,3 |
| 5. Прибыль, подлежащая налогообложению | 32004,7 | 40991 | 8986,3 |
Анализ
прибыли предприятия
Таблица 43
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс.руб. | в % к плану | |
| Изменение балансовой прибыли | ||
| 1.
Прибыль от реализации |
8921,3 | 38,1 |
| 1.1 Объем реализации продукции | -1100 | 5,9 |
| 1.2
Структура реализованной |
-1100 | 5,9 |
| 1.3 Средние цены реализации | -0,6 | 0,1 |
| 1.4 Себестоимость продукции | -556,3 | -24 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | -7 | -500 |
| 3.
Внереализационные финансовые |
72 | 7,1 |
| Итого | ||
Таблица 44
Анализ состава налогов предприятия
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||
| Отчетный год | Отчетный год | |||
| План | факт | план | факт | |
| Налог на имущество | 2569 | 3560 | 25,04 | 26,56 |
| Налог на прибыль | 7681 | 9838 | 74,87 | 73,36 |
| Прочие налоги и сборы | 10,00 | 10,00 | 0,09 | 0,08 |
| Итого | 10260 | 13408 | 100 | 100 |
| В процентах к балансовой прибыли | 32,05 | 32,71 | - | - |
Таблица 45
Определение суммы чистой прибыли
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в балансовой прибыли. % | ||||
| План | факт | Отклонение | план | отклонение | факт | |
| 1. Балансовая прибыль | 32004,7 | 40991 | 8986,3 | 100 | 0 | 100 |
| 2. Налоги из прибыли | 10260 | 13408 | 3148 | 32,05 | 0,66 | 32,71 |
| В том числе: | ||||||
| Налог на имущество | 2569 | 3560 | 991 | 8,02 | 0,66 | 8,68 |
| Налог на прибыль | 7681 | 9838 | 2157 | 24,00 | 0 | 24,00 |
| Прочие налоги и сборы | 10,00 | 10,00 | 0 | 0,03 | -0,01 | 0,2 |
| 3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли | 5301 | 3930 | -1371 | 16,56 | -6,98 | 9,58 |
| 4. Чистая прибыль | 16443,7 | 23653 | 7209,3 | 51,38 | 6,33 | 57,71 |
Рост чистой прибыли на 7209,3 тыс. руб. и снижение прочих расходов, покрываемых за счет нее говорит о повышении ликвидности предприятия,
Таблица 46
Данные для комплексного анализа в тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Объем производства | 44110 | 44000 | -110 |
| Численность работников, чел. | 58 | 55 | -3 |
| Фонд оплаты труда | 30633 | 30500 | -133 |
| Материальные затраты | 76625,15 | 160587 | 83961,85 |
| Амортизация | 15000 | 20000 | 5000 |
| Основные производственные фонды | 249500 | 249500 | 0 |
| Оборотные средства | 569650 | 758630 | 188980 |
| Коэффициент выполнения плана | 1,25 | 1,25 | 0 |
Таблица 47
Расчет относительных показателей для комплексного анализа
| Показатель | Значение |
| 1. Относительное отклонение по персоналу, чел. | -3 |
| 2. Относительное отклонение по ФОТ, тыс. руб. | -133 |
| 3.
Относительное отклонение |
83961,85 |
| 4.
Относительно отклонение по |
5000 |
| 5.
Относительная экономия по ОПФ, |
0 |
| 6. Относительное отклонение по оборотным средствам, тыс. руб. | 188980 |