Учет хозяйственных операции на начало отчетного периода

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Приложение  № 4 

      Под бухгалтерской отчетностью предприятия  понимают единую систему данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности. Отчетность включает в себя бухгалтерский баланс, несколько отчетов о наиболее важных сторонах хозяйственной деятельности предприятия, ряд налоговых деклараций, пояснительную записку и (в ряде случаев) аудиторское заключение о достоверности представляемых данных.

      Бухгалтерский баланс - это способ экономической  группировки имущества предприятия  на определенную дату. В соответствии с ГК РФ имуществом называются вещи, являющиеся объектами гражданских  прав: основные и оборотные средства, нематериальные и прочие активы, денежные средства, валютные ценности, ценные бумаги, права требования к третьим лицам (дебиторские задолженности), иные вещи и вещные права, имеющие денежную оценку.

      Баланс  в бухгалтерском учете удостоверяет равновесие двух свойств имущества. Одно свойство - это его описание по составу и размещению, другое - это его отражение по источникам возникновения и целевому назначению. Поскольку речь идет об одном и том же имуществе, то при правильном кодировании хозяйственных операций баланс должен сойтись.

      Итоги по активу и по пассиву баланса  часто называют "валютой баланса".

      Внимательное  рассмотрение баланса по его разделам позволяет дать более тонкое его  толкование, заключающееся в следующем. Как определено в ГК РФ, в составе  активов предприятия есть имущество, на которое оно имеет права собственности, и есть имущество, по поводу которого у него заключены различные договоры с другими субъектами имущественных взаимоотношений. С юридической точки зрения налицо две группы отношений: вещные и обязательственные. Поэтому обязательства предприятия носят двоякий характер: одна их часть является обязательствами перед собственниками (участниками) предприятия и называется капиталом, а другая - является обязательствами перед другими юридическими и физическими лицами. Таким образом, более точным уравнением бухгалтерского баланса является следующее:

      Активы = Капитал + Обязательства.

      В качестве приложения к балансу оформляется  сопутствующая отчетность, которая дает расширенное представление о финансово-экономическом положении предприятия и о выполнении им своих обязательств перед бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами и перед кредиторами.

      В состав обязательной годовой отчетности входят следующие документы:

      1) бухгалтерский баланс, включающий  справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах - форма N 1;

      2) отчет о прибылях и убытках  - форма N 2;

      3) отчет об изменениях капитала - форма N 3;

      4) отчет о движении денежных  средств - форма N 4;

      5) приложение к бухгалтерскому  балансу - форма N 5;

      6) отчет о целевом использовании  полученных средств - форма N 6;

      7) пояснительная записка;

      8) аудиторское заключение о достоверности  отчетности (в случаях, установленных законом);

      9) прочие отчеты;

      10) налоговые декларации (отчеты по  начислению и уплате налогов, сборов и т.п.) и расчеты по конкретным налогам и сборам. 
 

Бухгалтерский баланс

на  отчетную дату 

 
 

Отчет о прибылях и убытках

              

                   При дальнейшем распределении прибыли отчетного года нельзя забывать о стоимости чистых активов организации. В соответствии с Законом N 208-ФЗ (п. п. 4, 5 ст. 35) величина чистых активов акционерного общества не может быть меньше величины уставного капитала. При несоблюдении этого условия по окончании второго или каждого последующего финансового года по данным годового бухгалтерского баланса акционерное общество обязано объявить об уменьшении уставного капитала или принять решение о ликвидации.

      Также следует отметить, что при принятии решения о выплате дивидендов необходимо учитывать величину чистой прибыли. Так, например, в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (п. 1 ст. 29) общество не имеет право принимать решение о распределении прибыли между участниками, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

      Аналогичное ограничение установлено и для  акционерных обществ Законом N 208-ФЗ (п. 1 ст. 43), в соответствии с которым общество не имеет право принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям, если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

      Порядок оценки стоимости чистых активов  акционерных обществ утвержден  Приказом Минфина России и ФКЦБ от 29.01.2003 г. N 10н, N 03-6/пз. Кроме того, порядок распределения чистой прибыли, а также порядок покрытия убытков закрепляется в уставе общества.

      Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

      Оценка  имущества, средств в расчетах и  других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется специальный расчет по данным бухгалтерской отчетности.

      Следует отметить, что оценка стоимости чистых активов производится ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты и раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. 

      Расчет  чистых активов