Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Октября 2012 в 18:35, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение методологии ведения учета денежных средств порядка документального оформления углубленное изучение нормативно- законодательной документации по учету денежных средств выявление существующих недостатков и путей их устранения.
На основе поставленной цели решались следующие задачи:
Углубленное изучение нормативно-законодательной документации в области учета денежных средств и совершения расчетов с их использованием.
определение сущности денежных средств, их видов, классификации.
по параграфам курсовой.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...3
ГЛАВА 1. Сущность денежных средств.
Нормативно-законодательное регламентирование.
1.1. Сущность денежных средств, их виды и классификации……………
1.2. Формы расчетов денежных средств………………………………….
1.3. Нормативно-законодательное регламентирование учета денежных
средств……………………………………………………………………..
1.4. Документальное оформление операций, связанных с движением
денежных средств…………………………………………………………
ГЛАВА 2. БУ движение денежных средств на ООО «Кондитер»
2.1. Экономическая характеристика ООО «Кондитер»…………………
2.2. Организация синтеза и аналитического учета движения денежных
средств в ООО «Кондитер»……………………………………………….
2.3. Учет кассовых операций в рублях в ООО «Кондитер»…………
2.4 Учет операций по расчетному счету в ООО «Кондитер»…………
2.5. Учет операций по валютному счету в ООО «Кондитер» …………
2.6. Учет операций на спец. счетах в ООО «Кондитер» ………………
2.7. Инвентаризация денежных средств и порядок отражений ее
результатов в учете в ООО «Кондитер»………………………………
2.8. Отчетность и движение денежных средств (ф. №4)……………..
ГЛАВА 3. Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»…………………………………………………………………
3.1. Реформирование учета денежных средств на ООО «Кондитер»…
3.2. Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»………………………………………………………………………
3.3. Автоматизация учета денежных средств…………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..
Счет 50 “Касса” по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье “Касса”. По дебету счета 50 “Касса” учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.
Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему открываются по субсчетам, записи производятся в течение месяца.
Например, в ведомости по аналитическому счету 50-1 “Касса организации” записывается сальдо на 1-е число месяца, и производятся записи на поступление денег в кассу (по дебету субсчета 50-1 “Касса организации” с кредита различных счетов):
Дебет субсчета 50-1 “Касса организации”
Кредит счетов:
51 “Расчетные счета”
— при получении наличных
62 “Расчеты с покупателями
и заказчиками” — при
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” — при получении краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами;
67 “Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам” — при
получении долгосрочных
71 “Расчеты с подотчетными лицами” — при поступлении в кассу наличных денег в порядке возврата неизрасходованного аванса, выручки столовых, буфетов, ларьков и т. д.;
73 “Расчеты с персоналом
по прочим операциям” — при
получении денег наличными по
возмещению материального
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — при поступлении в кассу наличных денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях, от квартиросъемщиков за пользование жилой площадью и коммунальными услугами, при поступлении арендной платы за основные средства, переданные арендаторам на условиях долгосрочной аренды, и в других случаях.
В журнале-ордере № 1 производятся записи на расходование (выдачу) денег и денежных документов из кассы (по кредиту субсчета 50 “Касса организации” в дебет различных счетов).
Дебет счетов:
26 “Общехозяйственные расходы” — при оплате из кассы купленных канцелярских принадлежностей;
51 “Расчетные счета” — при взносе наличных денег на расчетный счет в банке;
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” — при выдаче из кассы работникам заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и др.;
71 “Расчеты с подотчетными
лицами”— при выдаче
73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” — при выдаче работникам наличных денег в виде ссуды на индивидуальные нужды и другие счета.
Кредит субсчета 50-1 “Касса организации”.
Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денег по кассе. В ведомости выводится сальдо на 1-е число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу-ордеру.
Дебет счета 51 “Расчетные счета”
Кредит счетов 50 “Касса” — при взносе наличных денег на расчетный счет (депонированная заработная плата, выручка от продажи продукции, работ, услуг и пр.);
55 “Специальные счета
в банках” — зачисление на
расчетные счета
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — поступление выручки за проданную продукцию от заготовительных организаций и других покупателей и заказчиков;
66 “Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам” — при
зачислении на расчетные счета
краткосрочных кредитов и
76-1 “Расчеты по имущественному
и личному страхованию” —
перечисление страховыми
76-2 “Расчеты по претензиям” — поступление денежных средств на расчетный счет от организаций в порядке удовлетворения претензий и др.
В журнале-ордере производятся записи на выдачу и перечисление денежных средств с расчетного счета (по кредиту счета 51 “Расчетные счета” в дебет других счетов):
Дебет счетов 50 “Касса” — выдача с расчетного счета наличных денег;
55 “Специальные счета
в банках” — выставление с
расчетного счета аккредитивов,
приобретение клиентами
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — оплата счетов поставщиков за поставленные товарно-материальные ценности, подрядных организаций — за выполненные работы по основной деятельности и вложениям во внеоборотные активы;
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” — при погашении с расчетного счета краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией на срок до 12 мес.;
68 “Расчеты по налогам и сборам” — при перечислении с расчетного счета платежей в бюджет (налога с доходов физических лиц, отчислений от прибыли и др.) и сборов;
69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” — при перечислении с расчетного счета платежей в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования;
70 “Расчеты с персоналом
по оплате труда” —
Кредит счета 51 “Расчетные счета”.
В настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку. [10]
Так, за несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:
Дебет субсчета 76-2 “Расчеты по претензиям”
Кредит субсчета 91-1 “Прочие “доходы”.
Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денежных средств по расчетным счетам. В ведомости выводится сальдо на первое число следующего месяца. Для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу.
2.3. Учет кассовых операций в рублях в ООО «Кондитер»
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка.
Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.
При приеме на работу с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности (ф. № 191).
В некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется Обязательство кассира.
Руководителем организации
должны быть созданы необходимые
условия для обеспечения
При получении денег
в банке для расчетов с работниками
по оплате труда кассиру должна быть
выделена автомашина, так как ему
категорически запрещается
В соответствии с указанными нормативными актами руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости — транспортное средство.
При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
В соответствии с указанными нормативными актами для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса организации должна отвечать следующим требованиям: [17]
а) внешнюю, открывающуюся наружу;
б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь.
После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. — у руководителя организации Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.
Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.
Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственного и негосударственного контроля (ведомственные и вневедомственные) систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышение лимита денежных средств в кассе.
За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита на руководителя организации налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
Банки, налоговые инспекции и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления нарушений применяют штрафные санкции.
За неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности — штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.
Кроме того, проверяется соблюдение организацией "предельных сумм налично-денежных расчетов. В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20 06.2007 № 1047“Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами” предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке предусмотрен в сумме 100 000 рублей. [6]
На руководителя организации за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличности сверх установленного лимита налагается административный штраф в 50-кратном размере месячной оплаты труда.
Для учета движения денежных средств в кассе установлены первичная документация и отчетность, регламентированные Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Единственным документом для оприходования денежных средств в кассе является приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом “ПОЛУЧЕНО” и оттиском печати организации. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Приходный кассовый ордер рассматриваемой организации приведен в Приложении.
Информация о работе Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»