Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Октября 2012 в 18:35, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение методологии ведения учета денежных средств порядка документального оформления углубленное изучение нормативно- законодательной документации по учету денежных средств выявление существующих недостатков и путей их устранения.
На основе поставленной цели решались следующие задачи:
Углубленное изучение нормативно-законодательной документации в области учета денежных средств и совершения расчетов с их использованием.
определение сущности денежных средств, их видов, классификации.
по параграфам курсовой.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...3
ГЛАВА 1. Сущность денежных средств.
Нормативно-законодательное регламентирование.
1.1. Сущность денежных средств, их виды и классификации……………
1.2. Формы расчетов денежных средств………………………………….
1.3. Нормативно-законодательное регламентирование учета денежных
средств……………………………………………………………………..
1.4. Документальное оформление операций, связанных с движением
денежных средств…………………………………………………………
ГЛАВА 2. БУ движение денежных средств на ООО «Кондитер»
2.1. Экономическая характеристика ООО «Кондитер»…………………
2.2. Организация синтеза и аналитического учета движения денежных
средств в ООО «Кондитер»……………………………………………….
2.3. Учет кассовых операций в рублях в ООО «Кондитер»…………
2.4 Учет операций по расчетному счету в ООО «Кондитер»…………
2.5. Учет операций по валютному счету в ООО «Кондитер» …………
2.6. Учет операций на спец. счетах в ООО «Кондитер» ………………
2.7. Инвентаризация денежных средств и порядок отражений ее
результатов в учете в ООО «Кондитер»………………………………
2.8. Отчетность и движение денежных средств (ф. №4)……………..
ГЛАВА 3. Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»…………………………………………………………………
3.1. Реформирование учета денежных средств на ООО «Кондитер»…
3.2. Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»………………………………………………………………………
3.3. Автоматизация учета денежных средств…………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..

Файлы: 1 файл

курс раб 1.doc

— 1.34 Мб (Скачать файл)

Счет 50 “Касса” по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье “Касса”. По дебету счета 50 “Касса” учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.

Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему открываются по субсчетам, записи производятся в течение месяца.

Например, в ведомости  по аналитическому счету 50-1 “Касса организации” записывается сальдо на 1-е число месяца, и производятся записи на поступление денег в кассу (по дебету субсчета 50-1 “Касса организации” с кредита различных счетов):

Дебет субсчета 50-1 “Касса организации”

Кредит счетов:

51 “Расчетные счета”  — при получении наличных денег  в кассу для расчетов с работниками, как по основной деятельности, так и по капитальным вложениям, по оплате труда, выдаче денег под отчет и т. д.

62 “Расчеты с покупателями  и заказчиками” — при поступлении  выручки наличными деньгами от  покупателей и заказчиков за  проданную продукцию, выполненные  работы и оказанные услуги;

66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” — при получении краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами;

67 “Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам” — при  получении долгосрочных кредитов  и займов наличными деньгами;

71 “Расчеты с подотчетными  лицами” — при поступлении в кассу наличных денег в порядке возврата неизрасходованного аванса, выручки столовых, буфетов, ларьков и т. д.;

73 “Расчеты с персоналом  по прочим операциям” — при  получении денег наличными по  возмещению материального ущерба;

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — при поступлении в кассу наличных денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях, от квартиросъемщиков за пользование жилой площадью и коммунальными услугами, при поступлении арендной платы за основные средства, переданные арендаторам на условиях долгосрочной аренды, и в других случаях.

В журнале-ордере № 1 производятся записи на расходование (выдачу) денег  и денежных документов из кассы (по кредиту субсчета 50 “Касса организации” в дебет различных счетов).

Дебет счетов:

26 “Общехозяйственные  расходы” — при оплате из  кассы купленных канцелярских  принадлежностей;

51 “Расчетные счета”  — при взносе наличных денег  на расчетный счет в банке;

70 “Расчеты с персоналом  по оплате труда” — при  выдаче из кассы работникам  заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и др.;

71 “Расчеты с подотчетными  лицами”— при выдаче работникам  наличных денег под отчет на  служебные командировки и хозяйственные  расходы;

73 “Расчеты с персоналом  по прочим операциям” — при выдаче работникам наличных денег в виде ссуды на индивидуальные нужды и другие счета.

Кредит субсчета 50-1 “Касса организации”.

Ежемесячно эти учетные  регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денег по кассе. В ведомости выводится сальдо на 1-е число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу-ордеру.

Дебет счета 51 “Расчетные счета”

Кредит счетов 50 “Касса”  — при взносе наличных денег на расчетный счет (депонированная заработная плата, выручка от продажи продукции, работ, услуг и пр.);

55 “Специальные счета  в банках” — зачисление на  расчетные счета неиспользованных  остатков денежных средств по  аккредитивам и чековым книжкам;

62 “Расчеты с покупателями  и заказчиками” — поступление выручки за проданную продукцию от заготовительных организаций и других покупателей и заказчиков;

66 “Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам” — при  зачислении на расчетные счета  краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 мес.;

76-1 “Расчеты по имущественному  и личному страхованию” —  перечисление страховыми компаниями  страховых возмещений за погибшие  в результате стихийных бедствий  посевы и другое застрахованное  имущество;

76-2 “Расчеты по претензиям” — поступление денежных средств на расчетный счет от организаций в порядке удовлетворения претензий и др.

В журнале-ордере производятся записи на выдачу и перечисление денежных средств с расчетного счета (по кредиту  счета 51 “Расчетные счета” в дебет других счетов):

Дебет счетов 50 “Касса”  — выдача с расчетного счета наличных денег;

55 “Специальные счета  в банках” — выставление с  расчетного счета аккредитивов, приобретение клиентами чековых  книжек;

60 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками” — оплата  счетов поставщиков за поставленные товарно-материальные ценности, подрядных организаций — за выполненные работы по основной деятельности и вложениям во внеоборотные активы;

66 “Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам” — при  погашении с расчетного счета  краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией на срок до 12 мес.;

68 “Расчеты по налогам  и сборам” — при перечислении  с расчетного счета платежей  в бюджет (налога с доходов  физических лиц, отчислений от  прибыли и др.) и сборов;

69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” — при перечислении с расчетного счета платежей в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования;

70 “Расчеты с персоналом  по оплате труда” — перечисление  причитающейся оплаты труда работников на их лицевые счета в банках и другие счета;

Кредит счета 51 “Расчетные счета”.

В настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку. [10]

Так, за несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

Дебет субсчета 76-2 “Расчеты по претензиям”

Кредит субсчета 91-1 “Прочие  “доходы”.

Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денежных средств по расчетным счетам. В ведомости выводится сальдо на первое число следующего месяца. Для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу.

 

 

2.3. Учет кассовых операций в рублях в ООО «Кондитер»

 

Все свободные денежные средства организации и другие юридические  лица независимо от формы собственности  и вида деятельности обязаны хранить  в учреждении банка.

Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

При приеме на работу с  кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности (ф. № 191).

В некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется Обязательство кассира.

Руководителем организации  должны быть созданы необходимые  условия для обеспечения сохранности  денежных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18), которые включают: [13]

  • Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.
  • Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций.

При получении денег  в банке для расчетов с работниками  по оплате труда кассиру должна быть выделена автомашина, так как ему  категорически запрещается производить  перевозку денег общественным или  попутным транспортом.

В соответствии с указанными нормативными актами руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости — транспортное средство.

При транспортировке  денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

  • разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
  • допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;
  • •следовать пешком, пользоваться попутным или общественным транспортом;
  • посещать магазины, рынки и другие тому подобные места;
  • выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

В соответствии с указанными нормативными актами для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса организации должна отвечать следующим требованиям: [17]

  • быть изолированной от других служебных и подсобных помещений;
  • располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставнями, металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон листовым металлом;
  • иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
  • закрываться на две двери:

а) внешнюю, открывающуюся  наружу;

б) внутреннюю, открывающуюся  вовнутрь.

  • укрепляться металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны;
  • иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
  • располагать исправным огнетушителем и иметь охранно-пожарную сигнализацию.

После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. — у руководителя организации Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.

Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег  в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.

Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственного и негосударственного контроля (ведомственные и вневедомственные) систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышение лимита денежных средств в кассе.

За накопление в кассе  наличных денег сверх установленного лимита на руководителя организации налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Банки, налоговые инспекции  и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления  нарушений применяют штрафные санкции.

За неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности — штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.

Кроме того, проверяется  соблюдение организацией "предельных сумм налично-денежных расчетов. В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20 06.2007 № 1047“Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами” предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке предусмотрен в сумме 100 000 рублей. [6]

На руководителя организации  за несоблюдение действующего порядка  хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличности сверх установленного лимита налагается административный штраф в 50-кратном  размере месячной оплаты труда.

Для учета движения денежных средств в кассе установлены первичная документация и отчетность, регламентированные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Единственным документом для оприходования денежных средств  в кассе является приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом “ПОЛУЧЕНО” и оттиском печати организации. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Приходный кассовый ордер рассматриваемой организации приведен в Приложении.

Информация о работе Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»