Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»

После обработки выписки  банка главный бухгалтер составляет разработочную ведомость с указанием  в ней наименования организаций, от которых получены или которым  перечислены денежные средства с  расчетного счета.

Аккредитив представляет собой часть денежных средств, выставленную в иногороднее отделение банка для расчетов с поставщиками за отправленные товары или оказанные услуги (выполненные работы), т. е. аккредитив представляет собой счет в банке, на котором зарезервированы денежные средства для расчетов с конкретным поставщиком.

Чтобы воспользоваться  аккредитивом как формой расчетов, аккредитиводатель (покупатель) подает в свое отделение банка (банк-эмитент) заявление с просьбой открыть  аккредитив (ф. № 0403063).

В заявлении на открытие аккредитива следует указать:

• номер договора, на основании которого открывается аккредитив;
• срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
• наименование поставщика;
• наименование банка поставщика, в котором открывается аккредитив;
• место исполнения аккредитива;
• полное и точное наименование документов, против которых банк может производить выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;
• вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных;
• наименование (вид, род) товаров, услуг с указанием срока отгрузки (оказание услуг);
• сумма аккредитива;
• способ реализации аккредитива с указанием дополнительных условий (например, запрещение частичной оплаты, обязательное предоставление сертификатов по качеству товаров, предоставление права акцепта уполномоченному и т. д.).

Заявление на открытие аккредитива  представляется в четырех экземплярах  в банк-эмитент, который последний  экземпляр со своей отметкой возвращает аккредитиводателю.

Поставщик, получив известие об открытии ему аккредитива, производит отгрузку (отправку) товаров. Для получения средств с аккредитива поставщик представляет в банк - исполнитель реестр счетов и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Эти документы должны быть представлены до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении поставщиком хотя бы одного условия, предусмотренного в аккредитиве, оплата документов не производится.

Банк-исполнитель сверяет  представленные поставщиком документы  и при наличии полной тождественности с условиями выставленного аккредитива производит их оплату.

Если условиями аккредитива  предусмотрен акцепт уполномоченного  аккредитиводателя, то представленные поставщиком документы должны иметь  его подпись и акцептную надпись.

Закрытие аккредитива производится в следующих случаях:

1. При полном использовании  средств или по истечении срока  аккредитива, о чем банк-исполнитель  сообщает банку-эмитенту.

2. По заявлению поставщика  об отказе дальнейшего использования  аккредитива до окончания срока его действия, о чем банк-исполнитель сообщает банку-эмитенту, и неиспользованная сумма аккредитива возвращается в банк-эмитент для восстановления на счете аккредитиводателя.

3. По заявлению покупателя  об отзыве аккредитива полностью  или частично. В этом случае аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента. О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

При использовании аккредитивной  формы расчетов следует иметь  в виду, что аккредитив может быть выставлен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива в банке-исполнителе и порядок расчетов устанавливаются в договоре (соглашении) между аккредитиводателем (покупателем) и поставщиком.

Рассмотрим схему расчетов при помощи аккредитивов:

1. Представление в  банк заявления на открытие  аккредитива.

2. Возврат банком последнего  экземпляра заявления с отметкой  о выставлении аккредитива.

3. Открытие аккредитива  путем пересылки заявления

в банк, обслуживающий  поставщика.

4. Сообщение поставщику об открытии аккредитива.

5. Отправка товаров  (оказание услуг) покупателю.

6. Представление документов  об отправке товаров (оказании  услуг) для оплаты.

7. Оплата документов  путем списания денежных средств  с аккредитива и зачисления  их на расчетный счет поставщика.

8. Возвращение остатка  неиспользованного аккредитива  на счет покупателя (аккредитиводателя).

В настоящее время  покупатели, применяя аккредитивную  форму расчетов, могут открывать  следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
• отзывные или безотзывные.

Чек представляет собой денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю).

В силу некоторых особенностей расчеты с помощью чеков носят  условный характер: выдача чека чекодателем  еще не погашает его обязательства  перед чекодержателем. Это обязательство  погашается только деньгами и в момент оплаты чека банком плательщика.

При пользовании чеками надо различать следующие понятия:

1. Чек — документ  установленной формы, содержащий  письменное поручение чекодателя  плательщику произвести платеж  чекодержателю указанной в нем  денежной суммы. Образец чека  утверждается

Центральным банком Российской Федерации.

2. Чекодатель — лицо, являющееся владельцем счета,  с которого будет производиться  оплата чека.

3. Чекодержатель —  лицо, являющееся - получателем денег по чеку.

4. Плательщик — банк  или иное кредитное учреждение, получившее лицензию на совершение банковских операций и производящее платеж по предъявленному чеку.

5. Индоссант — чекодержатель,  передающий чек другому лицу (индоссату)  посредством передаточной надписи  (индоссамента).

6. Аваль — поручительство  за оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем.

Чек должен содержать:

1. Наименование “чек”,  включенное в текст документа  на том языке, на котором  этот документ составлен.

2. Поручение плательщику  выплатить конкретную денежную  сумму.

3. Наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж.

4. Указание валюты  платежа.

5. Указание даты и  места составления чека.

6. Подпись чекодателя.

Отсутствие в документе  какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Заполнение чека допускается как от руки, так и с использованием технических средств. Использование факсимиле при подписании чеков не допускается. На чеке, выданном от имени юридического лица, должен быть оттиск его печати. Чек, сумма которого написана словами и цифрами, в случае их несовпадения имеет силу на сумму, написанную словами.

Чеки используются как  физическими, так и юридическими лицами, являются платежным средством  и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами РФ. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами, но допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках.

Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации.

Чеки подразделяются на именные, предъявительские и ордерные.

Именной чек выписывается на имя определенного лица без права дальнейшей передачи по индоссаменту (передаточная надпись). Передача прав по именному чеку возможна лишь в виде исключения с последующим переходом прав по долговым требованиям, установленным гражданским законодательством.

Предъявительский  чек выписывается на предъявителя, т.е. без указания конкретного получателя.

Ордерный чек выписывается по приказу определенного лица и передается посредством именной или бланковой передаточной надписи на обороте.

Кроме того, чеки подразделяются на денежные (для получения наличных денег) и расчетные (для безналичных расчетов).

Чеки, предназначенные  для безналичных расчетов, подразделяются на нелимитированные и лимитированные.

Чеки сброшюрованы в  чековые книжки, которые приобретаются  клиентами за определенную плату в учреждении банка на основании заявления установленной формы.

Чеки выполнены на бумаге с водяными знаками, имеют  средства защиты, что исключает допущение  каких-либо исправлений. Чек состоит  непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Испорченный чек должен быть оставлен в чековой книжке с надписью “Испорчен” и прикреплен к корешку.

Расчетный чек представляет собой письменное распоряжение чекодателя на снятие денег с его счета  и зачисление их на счет получателя.

На основании чеков  из нелимитированных и лимитированных чековых книжек производится оплата счетов предприятий за полученные товары и оказанные услуги как при  одногородних, так и при иногородних  расчетах.

Кроме того, чеки используются при постоянных расчетах с транспортными организациями, с предприятиями связи за почтовые, телефонные, телеграфные услуги и т. д.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. БУ движение денежных средств на ООО «Кондитер»

2.1. Экономическая характеристика ООО «Кондитер»…………………

2.2. Организация синтетического и аналитического учета движения денежных средств в ООО «Кондитер»…………………………………………

Для учета денежных средств  в Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50 “Касса”;

51 “Расчетные счета”;

52 “Валютные счета”;

55 “Специальные счета  в банках”;

57 “Переводы в пути”.

Все эти счета по отношению  к балансу являются активными  и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

При механизированной обработке  экономической информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных ЭВМ с использованием АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера. При этой форме учета первичные документы перед сдачей на машинную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. От машинно-счетной станции или от ПЭВМ получают в качестве регистра бухгалтерского учета машинограмму “Ведомость учета денежных средств и расчетов”.

При автоматизации учета  на базе ПЭВМ с использованием АРМ  бухгалтера данные из первичных документов непосредственно вводятся в ЭВМ с формированием рабочей информационной базы по каждому счету. Отметим, что именно такая форма учета наиболее распространена в настоящее время.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуществляется на главном счете 50 “Касса”, к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 “Касса организации”,

50-2 “Операционная касса”,

50-3 “Денежные документы”  и др.

На субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты (“Касса организации в долларах США”, “Касса организации в евро” и т.д.).

На субсчете 50-2 “Операционная касса” учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.

На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.