Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Октября 2012 в 18:35, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение методологии ведения учета денежных средств порядка документального оформления углубленное изучение нормативно- законодательной документации по учету денежных средств выявление существующих недостатков и путей их устранения.
На основе поставленной цели решались следующие задачи:
Углубленное изучение нормативно-законодательной документации в области учета денежных средств и совершения расчетов с их использованием.
определение сущности денежных средств, их видов, классификации.
по параграфам курсовой.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...3
ГЛАВА 1. Сущность денежных средств.
Нормативно-законодательное регламентирование.
1.1. Сущность денежных средств, их виды и классификации……………
1.2. Формы расчетов денежных средств………………………………….
1.3. Нормативно-законодательное регламентирование учета денежных
средств……………………………………………………………………..
1.4. Документальное оформление операций, связанных с движением
денежных средств…………………………………………………………
ГЛАВА 2. БУ движение денежных средств на ООО «Кондитер»
2.1. Экономическая характеристика ООО «Кондитер»…………………
2.2. Организация синтеза и аналитического учета движения денежных
средств в ООО «Кондитер»……………………………………………….
2.3. Учет кассовых операций в рублях в ООО «Кондитер»…………
2.4 Учет операций по расчетному счету в ООО «Кондитер»…………
2.5. Учет операций по валютному счету в ООО «Кондитер» …………
2.6. Учет операций на спец. счетах в ООО «Кондитер» ………………
2.7. Инвентаризация денежных средств и порядок отражений ее
результатов в учете в ООО «Кондитер»………………………………
2.8. Отчетность и движение денежных средств (ф. №4)……………..
ГЛАВА 3. Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»…………………………………………………………………
3.1. Реформирование учета денежных средств на ООО «Кондитер»…
3.2. Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»………………………………………………………………………
3.3. Автоматизация учета денежных средств…………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..
1. Уменьшать дебиторскую задолженность. При этом не следует забывать, что чрезмерное давление на всех без исключения потребителей может привести к снижению объема будущих продаж. Для ускорения получения денег можно использовать разумные скидки на свои товары и услуги.
2. Достичь разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности предприятия. Использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.
3. Продавать! Как можно больше и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные затраты, но и амортизацию (некассовую статью), которая на деле увеличивает денежный поток.
4. Ускорять оборачиваемость всех видов запасов, избегая их дефицита, который может привести к падению объема производства и, соответственно, объема реализации.
Разделение всей деятельности предприятия на три самостоятельные сферы очень важно, поскольку хороший (т.е. близкий к нулю) совокупный поток может быть получен за счет ограничения или компенсации отрицательного денежного потока по основной деятельности притоком средств от продажи активов (инвестиционная деятельность) или привлечением кредитов банка (финансовая деятельность). В этом случае величина совокупного потока скрывает реальную убыточность предприятия. Благодаря ее анализу легче вывести предприятие к прибыльному функционированию.
В хозяйстве управление денежными средствами (потоками) включает:
и охватывает основные аспекты управления деятельности предприятия, что отражено на схеме (рис.4).
Рисунок 4 - Схема управления денежными средствами предприятия
Управление денежным потоком особенно важно для предприятия с точки зрения необходимости:
Чтобы избежать указанных недостатков, следует внедрить в практику работы бухгалтерии метод бюджетирования, предполагающий составление кассовых бюджетов.
Цель бюджетирования денежных средств состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов времени, когда у компании ожидается недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия.
Кассовый бюджет – это подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, включающая как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры.
Кассовый бюджет является составной частью Основного бюджета предприятия и использует данные бюджетов продаж, закупок, затрат на оплату труда и др.
Для более точного
расчета объема денежных средств
руководству предприятия необхо
В то же время бюджет денежных средств, как и все прочие бюджеты, во многом зависит от субъективных оценок и прогнозов (например, прогноза продаж, оценки периодов погашения дебиторской задолженности и т.п.), следовательно, общая ошибка расчетов (возможные отклонения) ведет к значительному искажению конечных результатов и может послужить основой для принятия неправильного управленческого решения. Разработка бюджета денежных средств, как и других бюджетов, является результатом тесного сотрудничества всех служб предприятия и должна быть регулярной, поскольку разовые бюджеты на основе единичных оценок могут приводить к большим отклонениям и неправильным управленческим решениям. Регулярность разработки бюджета позволит руководителю определить, какие факторы оказывают самое большое воздействие на величину денежного потока, и направить основные усилия на более точную оценку этих факторов.
Таким образом, кассовый бюджет позволяет:
Основная цель составления бюджетов - определение моментов времени, в которые у хозяйства будет недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы разумно избежать кризисных явлений или смягчить их и рационально использовать временно свободные средства.
При составлении бюджета необходимо большое количество первичной информации, которая, как правило, существует лишь в разрозненном виде в различных подразделениях предприятия. На предприятии нет единой службы, которая занималась бы сведением этой информации воедино для составления бюджетов. Эти функции распределены по разным службам, и нет возможности оперативного отслеживания и корректировок движения денежных средств. Кроме того, иногда происходит сознательное завышение показателей в разрозненных финансовых планах в надежде на то, что какому-либо подразделению предприятия выделять больше финансовых средств. Составление единого бюджета позволяет избежать подобных явлений и получить более объективную картину потребности в деньгах.
Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая.
На первом этапе необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, т.к. результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.
Планирование денежных расходов по инвестиционной деятельности выполняется на основе инвестиционных проектов и программы развития производства, с учетом поступления денежных средств от основной деятельности или от иных источников финансирования; приток денежных средств по инвестиционной деятельности определяется ее доходами от продажи основных фондов и прочих долгосрочных вложений.
Планирование денежных потоков по финансовой деятельности осуществляется в целях обеспечения источников финансирования для основной и инвестиционной деятельности предприятия.
Основные документы, необходимые
для составления кассового
Рисунок 5 - Основные документы
и процедуры составления
кассового бюджета хозяйства
На рис.5 видно, что
для составления кассового
По основной деятельности - бюджет продаж, в свою очередь распределяемый на шесть частных бюджетов (смет):
1) закупок материалов, включая ГСМ;
2) расходов на оплату труда;
3) общепроизводственных расходов;
4) коммерческих (реализационных) расходов;
5) управленческих (общехозяйственных) расходов;
6) налоговых платежей.
По инвестиционной деятельности требуется составлять:
1) прогноз поступлений от инвестиций (прежде всего от продажи основных средств);
2) бюджет капитальных затрат.
По финансовой деятельности:
1) поступления от продажи
(эмиссии) ценных бумаг (акций,
2) по кредитам.
При составлении указанных бюджетов требуется учитывать следующие факторы:
1) результаты анализа движения денежных средств;
2) результаты анализа погашения дебиторской задолженности;
3) результаты анализа
движения кредиторской
4) налоговые платежи;
5) инфляцию;
6) кредитные ставки;
7) выплаты по итогам года (в т.ч. дивиденды).
3.2. Совершенствование учета движения денежных средств
на ООО «Кондитер»
Эффективность предложенных мер можно определить следующим образом. Во-первых, возможность ошибок при отражении в отчетности сумм НДС будет значительно уменьшена. За последние 2 года (2006-2008 гг.) сумма НДС должна была составить не менее 4742 тыс. руб. В соответствующей же строке справки на стр. 8 отчетности за 2006 г. указано, что было фактически уплачено 857 тыс. руб. Минимальный штраф за такое нарушение, согласно статье 120 НК РФ, составляет 15 тыс. руб. (если не была занижена налоговая база).
Во-вторых, можно будет исключить аналогичные ошибки, указанные в строках 2 и 3 табл.14. Это избавит от штрафов еще на 30 тыс. руб.
В-третьих, благодаря улучшению учета движения денежных средств можно рассчитывать на повышение эффективности деятельности предприятия. Согласно имеющимся бухгалтерским отчетным данным величина убытка в сумме за 2007-2008 гг. составила 18741 тыс. руб. Как видно из данных табл. 6 сумма чистого убытка по сравнению с 2004 годом увеличилась на 14,1%. При этом производство продукции и ее реализация хоть и убыточны, но выручка все же начинает расти быстрее, чем себестоимость. С учетом сокращения объемов производства продукции животноводства можно будет получить прибыль в растениеводческой отрасли.
Другим, не менее сложным, является улучшение контроля над потоками денежных средств внереализационных и прочих операций хозяйственной деятельности. Использование в данной сфере предлагаемой нами системы управления денежными потоками и компьютерной формы учета денежных средств обеспечит, на фоне роста рентабельности производственной деятельности, не менее 5% сокращения суммы общего убытка. В 2006 г. убыток хозяйства составил 8753 тыс. руб., а в 2007 г. - 9988 тыс.руб., в сумме за 2 года - 18 741 тыс.руб. 5 % от этой суммы составляет 937 тыс. руб. В случае пессимистического развития событий эффект может составить не ниже 1% или 187 тыс. руб. В среднем эффект сокращения убытков от внедрения предлагаемых мер может составить около 500 тыс. руб.
Таблица 15
Расчет предполагаемых положительных результатов
от улучшения учета и отчетности о движении
денежных средств
Показатели |
Сумма 2004- |
Положительный результат |
Сумма, тыс. руб. | |
1. |
Неправильное отражение в отчетности начисленного НДС |
4742 |
Исключены штрафы |
15 |
2. |
Отсутствие в отчетности (ф. № 4) показателей от инвестиционной деятельности хозяйства при ее фактическом наличии |
857 |
То же |
15 |
3. |
Отсутствие в отчетности (ф. № 4) сведений о финансовой деятельности хозяйства при ее наличии |
21756 |
То же |
15 |
4. |
Неприменение мер по управлению денежными потоками (при общем чистом убытке за 2 года в 18741 тыс. руб.) |
- |
1-5 %% от убытка 2006- |
500 |
Итого |
24865 |
- |
545 | |
То же - в % к убытку 2005 г. (9988 тыс. руб.) |
- |
- |
5,45 |
Из табл. 15 видно, что общий эффект в виде предотвращенных штрафов за допущенные бухгалтерские ошибки и добавочной прибыли, достигает благодаря составлению пассивных бюджетов, 545 тыс. руб. или позволит снизить величину убытков на 5,45 %.
С учетом применения в хозяйстве мер по увеличению рентабельности производства, в число которых входят мероприятия, направленные на сокращение животноводства, увеличение объемов производства продукции растениеводства, поиск перспективных закупщиков сельскохозяйственной продукции, меры по урегулированию денежных потоков могут не только снизить убыток, но и мультипликативно увеличить рентабельность производственной деятельности, улучшить контроль, а следовательно, снизить внереализационные затраты, ведущие к накоплению убытков.
Следует также учитывать возможности реинвестирования сумм получаемых эффектов в совершенствование процессов производства, типов и видов производимой продукции. Ведь средства, вырученные в результате деятельности и снова запущенные в оборот грамотно и эффективно, позволят получать увеличивающуюся сумму выручки, уменьшающуюся сумму суммарного убытка, а в конечном итоге выведут предприятие из затруднительной экономической ситуации.
Информация о работе Совершенствование учета движения денежных средств на ООО «Кондитер»