Совершенствование контроля движения денежных средств

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

     ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………

     Раздел 1.Краткая характеристика ООО «МА»Телец» и   организация в нем учетной работы  и внутрихозяйственного контроля

           1.1.Обязательные реквизиты и основные положения                                                                  устава организации………………………………………………….

         1.2.Экономические условия и результаты деятельности организации            1.3.Организация учетной работы и внутрихозяйственного контроля……………………………..

       Раздел 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ                       БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА и анализа денежных средств

           2.1. Понятие и состав денежных средств предприятия……………..25

          2.2.Бухгалтерский учет движения денежных средств……………….

           2.3.Методика анализа движения денежных средств ……….

 2.4. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Раздел 3.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО « МА»Телец»

 3.1. Первичные документы по учету движения  наличных

  денежных средств………………………………………………….

3.2.Синтетический и аналитический  учет денежных средств в органи-      

 зации……………………………………………………………………..

           3.3. Анализ состава и динамики движения  денежных            средств………………………………………………………………         

Раздел 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В ООО «МА»ТЕЛЕЦ                                                                                                                                            

           4.1.Устранение недостатков и эффективность предлагаемых мероприятий по учету движения денежных средств                                                                                                                   

            4.2.Совершенствование контроля движения денежных средств …….

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предмет и объект исследования - организация учета денежных средств в ООО «МА»Телец».

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения ин

формации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

1.Экономические условия  и результаты деятельности организации

2.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

3. Исследовать организацию учета денежных средств в ООО « МА»Телец» .

4. Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ООО « МА»Телец».

Выпускная квалификационная работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

      Теоретической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета и анализа:  И.В. Карташова, В.И.Бариленко, Н.П. Кондракова, И.В.Анциферова, И.В.Карташова  и других, а так же федеральные законы и нормативные акты РФ, периодические издания.

Структурно дипломная работа состоит из введения, четырех основных  глав, заключения и списка использованной литературы.

 

Раздел 1. Краткая характеристика ООО «МА»Телец» и организация в нем учетной работы и внутрихозяйственного контроля

 

1.1. Обязательные реквизиты и основные положения Устава организации

Общество с ограниченной ответственностью ООО «МА»Телец», далее организация,  создано 09 июня 2002  года по решению единственного Учредителя.

ООО «МА»Телец является юридическим лицом,  имеет в оперативном управлении обособленное имущество, отраженное на самостоятельном балансе, отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, органов местного самоуправления поселка Кугеси и Уставом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием.

Общество создается в целях развития предпринимательства и извлечения прибыли. Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- закупка, хранение и  оптовая реализация продуктов питания и хозяйственных товаров.

Управление организацией осуществляется в соответствии с законодательством РФ и уставом организации.

Грузчики

 

Уборщицы

 

Рис.1. Организационная структура управления ООО «МА»Телец».

 

 Директор действует  на основе единоначалия, без доверенности  представляет интересы организации, распоряжается имуществом организации в пределах, предоставленных учредителем, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и иные счета, пользуется правом распоряжения средствами. Заместитель директора, главный бухгалтер, главные специалисты назначаются на должность приказом директора. Имущество организации составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе ООО «МА»Телец». Имущество организации передается учредителем в виде уставного фонда, в право хозяйственного ведения.

1.2. Экономические  условия и  результаты деятельности  организации

 

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности организации. Оно определяется имеющимся в распоряжении организации имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности организации. Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования

 

на какую – либо отчетную дату характеризуют имущественное положение организации. К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и  II разделах бухгалтерского баланса (приложение 1).

Для изучения имущества организации, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют аналитические таблицы, которые позволяют провести горизонтальный и вертикальный анализы, оценить степень и тенденции изменений. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации.

В табл. 1 представлена структура и динамика баланса ООО «МА»Телец» по данным бухгалтерской отчетности за 2008 – 2009 гг.

Таблица 1

Структура и динамика имущества  ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 г.

Показатель	2008 г.		2009 г.		Изменение  (+,-) тыс. руб.	Темп изменения, %
	Сумма, тыс. руб.	в % к валюте баланса	Сумма, тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Внеоборотные активы	183578	87,6	196615	85,9	13037	7,1
2. Оборотные активы, всего	25924	12,4	32225	14,1	6301	24,3
в том числе:  запасы	11382	5,4	12926	5,6	1544	13,6
- товары для перепродажи	11325	5,4	12809	5,6	1484	13,1
затраты в издержках обращения и расходах будущих периодов;	57	<0,1	117	0,1	60	105,3
ликвидные активы, всего	14542	6,9	19299	8,4	4757	32,7
из них:  - денежные средства и краткосрочные вложения;	11916	5,7	15604	6,8	3688	30,9
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не  более года);	2626	1,3	3695	1,6	1069	40,7
Пассив
1. Собственный капитал	191704	91,5	209832	91,7	18128	9,5
2. Заемный капитал, всего	–	–	323	0,1	323	–
из них:   - долгосрочные кредиты и займы;	–	–	–	–	–	–
- краткосрочные кредиты  и займы.	–	–	323	0,1	323	–
3. Привлеченный капитал	17798	8,5	18685	8,2	887	5
Валюта баланса	209502	100	228840	100	19338	9,2

 

Активы организации по итогам декабря 2009 г. характеризуются соотношением: 85,9% внеоборотных и 14,1% оборотных активов. Активы органи-

зации в течение анализируемого периода увеличились на 19338 тыс. руб. или на 9,2%. При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации, увеличившись на 18128 тыс. руб.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса:

• основные средства – 13037 тыс. руб. (67,4%);
• денежные средства – 3688 тыс. руб. (19,1%);
• товары для перепродажи – 1484 тыс. руб. (7,7%);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 1069 тыс. руб. (5,5%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 14996 тыс. руб. (52,4%);
• доходы будущих периодов – 10872 тыс. руб. (38%);
• кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации – 1651 тыс. руб. (5,8%).

 

В табл. 2 представлены показатели финансовой устойчивости ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 гг.

Таблица 2

Показатели финансовой устойчивости ООО «МА»Телец»за  2008 – 2009 гг.

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменение (+,-)	Нормативное значение
1	2	3	4	5
1. Коэффициент автономии	0,92	0,92	<0,01	> 0,5
2. Коэффициент отношения  заемных и собственных средств	10,77	11,04	0,27	= 1
3. Коэффициент покрытия  инвестиций	0,92	0,92	<0,01	= 0,9
4. Коэффициент маневренности  собственного капитала	0,04	0,06	0,02
5. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,12	0,14	0,02
6. Коэффициент обеспеченности  материальных запасов	0,71	1,02	0,31	> = 0,5
7. Коэффициент обеспеченности  текущих активов	0,31	0,41	0,1	> = 0,1
8. Коэффициент краткосрочной задолженности	1,00	1,00	–