Совершенствование контроля движения денежных средств

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Учет и отчетность в организации осуществляется согласно приказу № 120-н от 01 января 2009 г. «Об учетной политике ООО «МА»Телец» на 2009 год».  В   рамках    учетной   политики   ООО «МА»Телец» утверждены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета  на   основе  Плана  счетов, утвержденным   приказом   Минфина   РФ   от 31  октября  2000 года  №94н.
• формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов,  а  также   формы   документов    для    внутренней    бухгалтерской    отчетности;
• порядок    проведения   инвентаризации    активов   и   обязательств.

В рамках учетной политики ООО «МА»Телец» утверждены следующие   аналитические   регистры   бухгалтерского и налогового   учета:

для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности организации применяют журнально-ордерную форму   бухгалтерского   учета;

• амортизацию  по  основным средствам начисляют  в соответствии  с   установленным   законодательством   порядке линейным методом;
• нормы   амортизации   нематериальных  активов  установлены исходя  из срока их полезного использования, но не более срока службы  организации;
• оценку товаров в бухгалтерском учете производят  по фактической   стоимости их приобретения без использования балансовых счетов   15 «Заготовление   и   приобретение   материальных   ценностей»    и   16  «Отклонение   в   стоимости   материальных   ценностей»
• списание товаров производят по их средней фактической   себестоимости;
• для целей налогообложения моментом реализации признают день фактического оказания услуги или продажи товаров;
• для обеспечения деятельности общества создан резервный  фонд в размере    15%    уставного    капитала.          

Объекты учета в аналитических регистрах отражаются на основании первичных    документов    в   хронологическом    порядке.    

Аналитические регистры налогового учета ведутся с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

По окончанию отчетного периода регистры налогового   учета    выводятся     на   машинные   носители   информации.

Обеспечивается сохранность регистров налогового учета, не допускаются в них несанкционированные исправления. Исправление ошибок в регистрах обосновываются и подтверждаются подписью лица, внесшего исправления, с указанием даты и  обоснованием   внесенного  исправления.

Налоговые декларации (расчеты) по налогам, независимо от наличия обязанности по уплате налога и авансовых платежей, представляются в налоговый орган по месту регистрации в установленные налоговым законодательством    сроки.

Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, соблюдение  налогового законодательства при ведении хозяйственной деятельности несет директор   ООО «МА»Телец».

Ответственность за правильное составление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций несет главный бухгалтер ООО «МА»Телец» .

В  целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризации подлежит все имущество организации, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.

Инвентаризация проводится в следующие сроки:

• основных средств, капитальных работ, всех товарно-материальных ценностей, расчетов с дебиторами и кредиторами – не реже 1 раза в год (перед составлением годовых бухгалтерских отчетов по состоянию на 1 ноября отчетного года);
• расчетов с банками и финансовыми органами (по налогам и сборам) – не реже 1 раза в квартал;
• наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности – не реже 1 раза в месяц.

Внезапные инвентаризации кассы и товарных запасов производятся по решению руководителя организации.

Обязательная инвентаризация проводится также в случаях, предусмотренных п.2 ст. 12 Закона N 129-ФЗ от 21.11.96г. «О бухгалтерском учете».

Отчетным   годом   ООО «МА»Телец» считается  период  с  01  января  по  31  декабря   включительно,  в  который  сдается  квартальная  и  годовая  отчетность. Представление  квартальной  отчетности   осуществляется  в  течение  30  дней  по  окончанию  квартала,   а   годовой   -  в  течение  90  дней   по  окончании  года  и  составляется   в   соответствии   с   законодательством   Российской   Федерации. Бухгалтерская отчетность формируется, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (п.25 ПБУ 4/99).

 

Раздел 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА денежных средств

          2.1. Понятие и состав денежных средств предприятия

 

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе объясняется также следующими факторами:

• в случае наступления непредвиденных событий требует значительной суммы денег;
• застраховаться от риска неплатежей банка, обслуживающего расчетный счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка.
• не менее важным в деятельности предприятий, а в особенности торговых предприятий, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной форме. Это в свою очередь вынуждает предприятия применять менее эффективную и менее затратную форму расчетов в наличной форме, причем нередко в обход законов. Кстати, один из факторов, заставляющих предприятия вести «черную бухгалтерию».

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные

еречисления с этого счета банком осуществляются, как

правило, на основании приказа

предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Все организации или учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд им разрешается в определенных размерах иметь деньги и использовать их на текущие расходы.

С этой целью в организациях или учреждениях образуют кассу - место для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами предусматривается должность в штате организаций или учреждений - кассир.

Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации или учреждения. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации или учреждения обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, указанным выше Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее по тексту РФ) и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В настоящее время приказы о приеме кассира оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров.

В организациях - субъектах малого предпринимательства не имеющих в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора

о полной индивидуальной материальной ответственности.

В настоящее время приказы о приеме работников на работу (в том числе кассира) оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров. 

Примерное содержание расписки кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций в РФ может быть следующим:

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

• руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;
• формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;
• порядок оформления приходных и расходных документов;
• лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;
• порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
• правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
• основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

• осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
• сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;
• ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
• оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
• сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;
• составление кассовой отчетности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего возраста и занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности утверждены Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 г. №85.

В соответствии с указанным постановлением с кассиром должен заключаться договор с полной индивидуальной материальной ответственности.

В организациях, имеющих, большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации другими, кроме кассиров, лицами, с которыми также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.