Совершенствование контроля движения денежных средств

К увеличению товарооборота за 2009 г. привело снижение оборачиваемости товаров на 6,3 дня

Далее следует определить влияние факторов, связанных с товарными фондами, на динамику товарооборота.

Таблица 8

Оценка показателей движения товарных запасов ООО «МА»Телец» за 2008 – 2009 гг., тыс. руб.

Показатели	2008г.	2009г.
1. Начальный запас товаров	10118	11382
2. Поступление товаров	170295	244836
3. Прочие выбытие	-	-
4. Конечный запас товаров	11382	12926
5. Объем товарооборота	169031	243292

 

Представим формулу товарного баланса:

Нзн. + Нп.= Нр. + Нв + Нзк.       (1)

Из формулы товарного запаса выведем формулу товарооборота:

Нр.= Нзн. + Нп. – Нв – Нзк.       (2)

Таким образом,

- объем товарооборота  по плану составит:

10118 + 170295- 11382= 169031

- объем товарооборота  фактический:

11382+244836-12926= 243292

Рассмотрим влияние факторов на объем товарооборота:

1. влияние начального запаса товаров:

Нзн. факт.- Нзн. пл. = 10118-11382= -1264

2. влияние поступления товаров:

Нп. факт.- Нп. пл. = 244836-170295= +74541

3. влияние конечных запасов:

Нзк. факт. – Нзк. пл. = 12926- 11382= +1544

Общее влияние факторов составляет:

Нр.пл.-Нр.факт.= 1264+ 74541-1544= +74261

Таким образом, общее влияние факторов привело к повышению фактического товарооборота за 2009г. на 74261,0  тыс. руб. по сравнению с показателями 2008г., в т. ч. за счет  увеличения начальных остатков товаров товарооборот увеличился на 1264,0 тыс. руб., за счет увеличения поставок товара, выручка увеличилась на 74541,0 тыс. руб.

Результативность деятельности торговой организации зависит от эффективности труда.

В качестве показателя производительности труда в торговле применяется сумма товарооборота на одного торгового работника. Повышение среднего оборота на одного работника можно положительно оценить только в том случае, если это не сопровождается ухудшением качества обслуживания покупателей. Объем товарооборота торговой организации при анализе можно представить произведением численности работников на производительность их труда:

   ОТО = Чсс * ПТ                                             (3)

где ОТО  — оптовый товарооборот;

Чсс — среднесписочная численность работающих;

ПТ — средний оборот на одного работника.

Способом цепной подстановки можно подсчитать, в какой мере повлияли на объем прироста товарооборота ООО «МА»Телец» изменение численности работников и производительность их труда. Расчет влияния указанных факторов на объем товарооборота рассмотрим на основе показателей представленных в таблице 9.

Таблица 9

Показатели численности работников производительности труда по ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 гг.

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	Изменение, (+,-)	Темп изменения, %
Выручка от продажи товаров, тыс. руб. (ОТО)	169031	243292	+74261	143,9
Среднесписочная численность работников, чел (Чсс)	14	16	+2	114,3
Среднегодовая выручка на одного работника, тыс. руб. (ПТ)	12073,6	15205,7	+3132,1	125,9

 

Выручку можно представить в виде произведения численности работников на показатель производительности их труда.

Оборот за 2009 г. больше товарооборота 2008 г. на 74261,0 тыс. руб. Для того, чтобы определить, каким образом повлияли на объем товарооборота два фактора – среднесписочное число работников и производительность их труда, проведем следующие расчеты:

1.ОТО за 2006 год при ПТ0 и Чсс0:

ОТО0 = 14*12073,6 = 169031 тыс. руб.

2. ОТО при среднесписочной  численности работников за 2009 год, среднегодовом обороте на одного работника за 2008 год при ПТ0 и Чcc1:

ОТО = 16*12073,6 = 193177,6 тыс. руб.

3. ОТО за 2006 год при  ПТ1, и Чcc1:

OTO1 = 16* 15205,7= 243291,2 тыс. руб.

Отклонение фактического объема оборота в 2009 году от оборота за 2008 год определяется следующим образом:

1) за счет увеличения  среднесписочной численности работников:

193177,6 -169031 =+24147,4 тыс. руб.

2) за счет увеличения среднегодового оборота на одного работника:

243291,2 – 193177,6 = +50113,6 тыс. руб.

Общее отклонение

+24146,6 + 50113,6 =+74261 тыс. руб.

Следовательно, прирост объема товарооборота и увеличение среднесписочной численности работников на 2 человека, действовали на объем товарооборота положительно,

Материально - вещественным фактором развития товарооборота является достаточность на предприятии основных средств.

Используя способ разниц, определим влияние на изменение выручки следующих факторов (в тыс. руб.).:

1) увеличение числа рабочих  дней (на 2 дня):

(+2)*(341*8,1*333,7)=+1843,4

2) увеличение количества  рабочих мест (на 2 места);

73 (+2)*(16*8,l*333,7)=+86,5

3) увеличение средней  продолжительности рабочего дня (на 0,1 часа):

(+0,1)*(16*343*333,7)=+183,1

4) повышение средней выработки на одно рабочее место (на 10 руб.):

(+10)*(16*343*8,2)=+451

Общее отклонение составит:

+1843,4 + 86,5 + 183,1 + 451 =+ 2564 тыс. руб.

Влияние, оказанное на изменение объема товарооборота рассмотрим в таблице 10.

 

Таблица 10

Расчет влияния факторов на изменения товарооборота по ООО «МА»Телец»   за 2008 – 2009 гг.

 

Показатели	Годы		Изменение, (+,-)
	2008	2009
Товарооборот (тыс. руб.) (ОТО)	169031	243292	+74261
Количество рабочих мест (человек) (Чсс)	14	16	+2
Количество рабочих дней в году (Д)»	341	343	+2
Средняя продолжительность рабочего дня (час)(П)	8,1	8,2	+0,1
Среднечасовая выработка на одно рабочее место (руб.) (В)	333,7	343,7	+10

 

Таким образом, все факторы положительно  повлияли на увеличение товарооборота.

При определении эффективности деятельности торговой организации необходимо учитывать численность работающих и заработную плату. При анализе немаловажное значение приобретает установление соотношения объема реализации товаров, валового дохода и, издержек обращения, приходящихся на одного работника. Данные показатели следует улучшать путем совершенствования торгово-технологических процессов, ведущих к снижению численности работников и расходов на зарплату.

Относительные показатели рентабельности определяются в целях выявления эффективности использования торговой организацией своих ресурсов. По мере роста инфляции, конкуренции и стоимости капитала подобная аналитическая работа служит важным инструментом для оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Критерием социальной эффективности являются финансирование расходов на социальные нужды (кроме капитальных вложений в социальную сферу) и материальное стимулирование коллектива торговой организации из средств фонда потребления, образуемого за счет чистой прибыли.

Таким образом, на основе анализа экономических показателей и факторов, влияющих на них, можно объективно оценить общую эффективность деятельности торговой организации.

Показатели эффективности торговой деятельности ООО «Олимп-Партнер» возросли практически по всем параметрам, что характеризует финансово устойчивую деятельность организации (табл. 11).

Таблица 11

Показатели эффективности торговой деятельности

ООО «МА»Телец» за 2008 – 2009 гг.

 

Показатели	Годы		Изменение, (+,-)
	2008	2009
Величина прибыли на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции, коп.	-3	10	13
Величина прибыли в каждом рубле выручки, коп.	-3	9	12
Величина чистой прибыли на рубль всех расходов организации, коп.	0	6	6
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, дни	2,03	2,55	0,52
Товарооборот на одного работника, тыс. руб.	12073,6	15205,7	3132,1
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	-	1372,1	1372,1

 

Таким образом, анализ выявил следующие показатели, исключительно хорошо характеризующие финансовое положение и результаты деятельности ООО «МА»Телец»:

• за отчетный период получена прибыль от продаж (21954 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+26691 тыс. руб.);
• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 14964 тыс. руб.;
• рост рентабельности продаж (+11,8 процентных пункта от рентабельности -2,8% за аналогичный период 2008 г.);
• итоговая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации (6,8%).

Положительно характеризующим финансовое положение организации показателем является следующий – коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует нормальному значению.

С негативной стороны финансовое положение организации характеризуют следующие показатели:

• не соответствующая норме структура баланса с точки зрения платежеспособности (один из показателей, коэффициент текущей ликвидности, не уложился в норму);
• коэффициент маневренности собственного капитала имеет значение (0,06), недостаточное для характеристики финансового положения ООО «МА»Телец» как стабильного;
• коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже нормального значение.

В целом, судя по результатам анализа, можно сделать выводы об улучшении финансовой деятельности ООО «МА»Телец».

 

1.3. Организация учетной  работы и внутрихозяйственного  контроля

 

В ООО «МА»Телец» бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера. Требования главного бухгалтера при осуществлении избранной учетной политики являются обязательными для всех работников организации. Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе с ведением главной книги.

В табл. 12 представлена структура бухгалтерского аппарата  ООО «МА»Телец».

 

Таблица 12

Структура бухгалтерской службы ООО «МА»Телец»

Должность	Функции
Главный бухгалтер	Отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля в организации. Составления финансовой отчетности.
Бухгалтер - кассир	Ведение кассовых операций

 

Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.