Совершенствование контроля движения денежных средств

 

Коэффициент автономии организации на конец декабря 2009 г. составил 0,92. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном отношении ООО «МА»Телец» к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 92% в общем капитале организации).

Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода равно 0,92, что полностью соответствует общепринятому в мировой практике значению.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала на 31.12.2009 г. составило 0,06. Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента 0,5 – 0,6.  И хотя на практике норматив для этого показателя не определен, полученное здесь значение говорит о явном недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового положения ООО «МА»Телец».

Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (1,02) соответствует норме, т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами ООО «МА»Телец».

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

В табл. 3 представлены показатели ликвидности ООО «МА»Телец» за 2008 – 2009 гг.

Таблица 3

Оценка ликвидности ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 гг.

Показатель ликвидности	2008 г.	2009 г.		Изменение (+,-)	Нормативное значение
1	2		3	4	5
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,46		1,7	0,24	>2,0
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,82		1,02	0,2	>1,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,67		0,82	0,15	>0,2

 

На конец декабря 2009 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,7 против нормативного значения 2,0 и более). Несмотря на это следует отметить положительную динамику – в течение анализируемого периода коэффициент вырос на 0,24.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует норме – 1,02 при норме 1,0 и более). Это говорит о наличии у ООО «МА»Телец» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие, имеет значение, соответствующее норме (0,82). При этом в течение рассматриваемого периода коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,15.

Таблица 4

Основные финансовые результаты деятельности ООО «МА»Телец»

за 2008 – 2009 гг.

Показатель	2008 г., тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	Изменение (+,-), тыс. руб.	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров	169031	243292	74261	43,9
2. Расходы по обычным  видам деятельности	173768	221338	47570	27,4
3. Прибыль от продаж	-4737	21954	26691	6,6 раза
4. Прочие доходы	20672	7401	-13271	-64,2
5. Прочие расходы	11707	10000	-1707	-14,6
6. Прибыль (убыток) от прочих операций	8965	-2599	-11564	-129
7. Прибыль до уплаты  налогов	4228	19355	15127	4,6 раза
8. Изменение налоговых  активов и обязательств, налог  на прибыль	-4228	-4391	-163	-3,9
9. Чистая прибыль отчетного периода	–	14996	14996	–

 

Как видно из «Отчета о прибылях и убытках», за анализируемый 2009 г. организация получила прибыль от продаж в размере 21954 тыс. руб., что составляет 9% от выручки. В прошлом периоде, наоборот, был получен убыток в сумме 4737 тыс. руб.

По сравнению с 2008 г. в 2009 г.  выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 74261 и 47570 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+43,9%) опережает изменение расходов (+27,4%)

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем отметить, что организация, как и 2008 г. не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на счет реализации.

Убыток от прочих операций за 2008 г. составил 2599 тыс. руб., что на 11564 тыс. руб. меньше, чем сальдо прочих доходов - расходов за аналогичный период 2008 г. При этом величина убытка от прочих операций составляет 11,8% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Убыток от прочих операций за 2009 г. составил 2599 тыс. руб., что на 11564 тыс. руб. меньше, чем сальдо прочих доходов - расходов за аналогичный период 2008 г. При этом величина убытка от прочих операций составляет 11,8% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

 

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства.

Таблица 5

Анализ рентабельности ООО «МА»Телец»» за 2008 – 2009 гг., коп.

Показатели	Годы		Изменение (+,-)
	2008 г.	2009 г.
1. Величина прибыли от  продаж на каждый рубль, вложенный  в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	-2,7	9,9	12,6
2. Величина прибыли от  продаж в каждом рубле выручки  от реализации (рентабельность продаж)	-2,8	9	11,8
3. Величина прибыли до  налогообложения на рубль всех  расходов организации	–	6,5	6,5

 

В течение анализируемого периода организация получила прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

В 2009 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 9 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Более того, имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. (+11,8 коп.).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 6,5%. То есть с каждого рубля, израсходованного за 2009 г. в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «МА»Телец», было получено 6,5 коп. прибыли. За аналогичный период 2008 г., напротив, прибыль отсутствовала. То есть прирост показателя составил 6,5 коп. с рубля совокупных затрат.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности торговой организации важным является оценка товарооборота. Изучение объема оборота товаров начинается с исчисления фактической величины продаж товаров за отчетный период.

Анализ выполнения плана продаж товаров проводится не только за год, но и по кварталам, месяцам и за более короткие промежутки времени, а так же и в сравнении с прошлым годом. Это помогает установить, как ритмично выполняется план продаж товаров, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары.

Динамика продажи товаров ООО «МА»Телец»» за 2008 – 2009  гг. представлена в таблице 6.

Таблица 6

Динамика объема продаж ООО «МА»Телец»за 2008 - 2009 годах по месяцам

 

Месяц	Сумма, тыс. руб.		Изменение, тыс. руб.(+,-)	Темп изменения, %
	2008	2009
Январь	9800	13520	+3720	138,0
Февраль	12500	14450	+1950	115,6
Март	9860	14480	+4620	146,9
Апрель	10020	14780	+4760	147,5
Май	8570	12440	+3870	145,2
Июнь	9870	11230	+1360	113,8
Июль	10110	54246	+14450	в 5,3 раза
Август	13250	11170	-2080	84,3
Сентябрь	11120	12250	+1130	110,2
Октябрь	9870	13210	+3340	133,8
Ноябрь	9560	12540	+2980	131,2
Декабрь	41424	58976	+17552	142,4
Итого за год	169031	243292	+74261	143,9

Из таблицы 6 видно, что объем продаж ООО «МА»Телец»увеличился в 2009 г. на 74261 тыс. руб. или 43,9 %, по сравнению с 2008 г. Это связано в первую очередь с тем, что организация расширила ассортимент предлагаемой продукции.

 

Рис. 2. Динамика объема продаж ООО «Олимп-Партнер» по месяцам

за 2008 – 2009 гг.

 

На рис. 2 четко прослеживается увеличение роста объема продаж на протяжении всего 2009 года. Наибольшая сумма увеличения приходится на июль месяц (+14450,0 тыс. руб.), хотя в этот месяц сложился не наибольший объем продаж.

Коэффициент ритмичности определяется отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству.

В ООО «МА»Телец» выполнен план фактического оборота товаров по всем четырем кварталам. Отсюда коэффициент ритмичности здесь равен 1 (4:4), или ритмичным его выполнение было 100%.

Коэффициент ритмичности выполнения плана оборота товаров по месяцам составил 1(12:12).

Коэффициент вариации (неравномерности) выполнения плана продаж товаров 2009 года по ООО «МА»Телец» составил:

V= 243292 : 169031 х 100= 143,9%

Следовательно, коэффициент вариации составил 43,9 % (143,9 – 100), это говорит о том, что увеличение товарооборота произошло на 43,9 %. Что свидетельствует об эффективной работе ООО «МА»Телец» в условиях сложившихся рыночных отношений.

Целесообразно оценить скорость товарооборота фактически за 2009 г. по сравнению с 2008 г. и определить экономический эффект от изменения скорости товарооборота в ООО «МА»Телец»

Таблица 7

Оценка товарооборачиваемости ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 гг.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	Изменение, (+,-)	Темп изменения, %
1. Товарные запасы, тыс. руб.	11382	12926	+1544	113,6
2. Товарооборот, тыс. руб.	169031	243292	+74261	143,9
3. Товарооборачиваемость, дни	24,3	18,0	-6,3	74,1

 

Судя по показателям таблицы можно сделать следующий вывод, что в 2009 г. произошло увеличение товарооборота на 74261,0 тыс. руб. или 43,9 % по сравнению с 2008 г.  Товарные запасы на конец 2009 г. составили 12926,0 тыс. руб. и увеличились по сравнению с 2008г. на 1544,0 тыс. руб. или 13,6%.