Движение денежных средств

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств 

1.1. Экономическая  сущность и значение денег

1.2. Состояние  и перспективы развития бухгалтерского  учета денежных средств

1.3. Характеристика  объекта исследования 

Глава 2. Учет наличия денежных средств  и денежных документов

2.1. Учет  денежных средств в кассе 10

2.2. Учет  операций по расчетным счетам 14

2.3 Особенности  учета операций по валютным  счетам 24

2.4  Учет  денежных средств, находящихся  на специальных счетах 26

2.5. Учет  денежных документов 30 

Глава 3. Организация движения безналичных  денежных средств

3.1. Организация  движения безналичных денежных  средств 31

3.2. Движение  денежных средств на расчетном  счете: 32

3.3. Организация  движения наличных денежных средств  34

3.4. Движение  денежных средств в кассе (заработная  плата) 34

3.5. Депонирование  заработной платы 36

3.6. Движение  денежных средств в кассе 36 

Заключение

Список  использованных источников

Приложения 

  Введение

  Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые  его шаги имели огромные последствия  для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а  оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

  Примерно  к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного  на двойной записи. Этот прием является одним из основ-ных и в настоящее  время. С этих пор сохранились  многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др.

  Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций  и учреждений. В ходе работы предприятия  происходит  кругооборот хозяйственных  средств. В этом кругообороте можно  выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения  учитываются такие хозяйственные  операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в  производство.  В процессе снабжения  учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются  поступления на расчетный счет выручки  от реализации, списание производственной себестоимости, рас-чет прибыли и  отнесение ее на счет “Прибыли и  убытки”.

  Важным  объектом, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия,  является учет денежных средств. Операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской  деятельности.

  Цель  данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств. 

  Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств

1. Экономическая сущность и значение денежных средств

  Важное  значение для предпринимательской  деятельности организаций имеют  система денежных потоков, своевременность  расчетов с клиентами, тщательно  налаженный учет кредитных и расчетных  операций.

  Денежные  средства [5, с.332]-     аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации. Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье я другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими продукцию, товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода налогам и сборам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

  1.2. Цели и принципы учета денежных  средств [1, с.278].

  Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью- важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно осуществляется управление денежными потоками, во многом  зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. надлежаще поставленный бухгалтерский  учет данного вида активов имеет  важное значение для правильной организации  денежного обращения, расчетов и  кредитования, укрепления платежной  дисциплины, эффективного использования  финансовых ресурсов.

  Одна  из главнейших  целей бухгалтерского аппарата - обеспечить контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных  потоков само по себе  может приносить  организации дополнительный доход, например за счет  рационального  вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т, д,).

  Одна  из главнейших  целей бухгалтерского аппарата - обеспечить контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных  потоков само по себе  может приносить  организации дополнительный доход, например за счет  рационального  вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т, д,).

  Из  изложенного вытекают следующие  основные функции бухгалтерского учет»  денежных средств:

• проверка правильности документального оформлении и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение временности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдача, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
• организация контроля да оплатой счетов, получением долгов с заемщиков а дебиторов, а также наблюдения за расходами совершаемыми путем оплаты с расчетного счета а из кассы.

  Для учета денежных средств применяют  счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел "Денежные средства»  Плана счетов бухгалтерского учета  (счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов, Специальных счетов в банках, Переводов в пути)  и счет учета внутрихозяйственных и внешних расчетов организации. 

1.3. Характеристика  объекта исследования

  Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Расчеты могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, Установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

  Все предприятия без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить  денежные средства в банках. В то же время предприятиям разрешается  в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие  расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе производится в соответствие с порядком ведения кассовых операций.

  Для обеспечения учета наличия и  движения денежных средств и хозяйственных  операций, связанных с денежными  средствами, применяется система  счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути».

  Основным  учетным регистром кассовых операций является журнал-ордер №1, состоящий из двух частей — журнала-ордера №1, и ведомости №1.

  Денежные  расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в  виде безналичных платежей.

  Безналичные расчеты осуществляются посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требовании через расчетные палаты, а также с помощью чеков, заменяющих наличные деньги.

  Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных к ним денежно— расчетных документов. Синтетический учет ведется в журнале №2 состоящий из двух частей — журнала-ордера №2, и ведомости №2.

  Учет  денежных средств, находящихся в  аккредитивах, чековых книжках и  иных платежных документах (кроме  векселей) ведется обособленно от других счетов. Для этого используется активный 55-й счет, для учета движения денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте, находящихся в РФ и за рубежом.

  Там же ведется учет движения средств  целевого финансирования.

  Построение  аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств, как на территории страны, так и за рубежом.

  Денежные  документы — это документы  с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки путевки и др).

  Учет  переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счете 57 «Переводы в пути». На этом счете отражаются операции по движению денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетных или валютный счет предприятия, при передаче денег на почту или инкассатору банка.

  Учет  наличия и движения денежных документов в иностранной валюте ведется аналогично учету денежных документов в рублях, но обособленно, по видам валюты.

  Когда в разрешенных законом случаях  предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте.

  Согласно  ПБУ 3/2000 пересчет стоимости денежных знаков в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.

  Курсовые  разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода — в этом случае курсовая разница учитывается на счете 91/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.