Совершенствование планирования потока денежных средств в ООО «АЭСтрой»

 

Вывод: Из таблицы видно, что сумма поступивших денежных средств за 2013 год составила 60082 тыс. руб., а за 2014 год 146159 тыс. руб.

В 2013 и 2014 году из суммы поступивших денежных средств за отчетный период 100% приходится на текущую деятельность.

Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 131090 тыс. руб., что в 2.4  раза превышает отток денежных средств за предыдущий период. На текущую деятельность направлено за отчетный год 99,73% денежных средств, на инвестиционную деятельность денежных средств не направлено%, на финансовую деятельность - 0,01%.

• Из всей поступившей за отчетный год суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится прочие доходы  - 64,25%; 35,68% приходится на поступления от продажи товаров, работ и услуг.
• Из всех направленных за отчетный год сумм денежных средств наибольший удельный вес приходится оплату товаров, работ, услуг, сырья, иных ОА  приобретенных - 21,66%, и на прочие расходы - 76,6%

 

Отрицательным моментом движения денежных средств является то, что сальдо денежных потоков от финансовой деятельности  снизился на 1548тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

 

В целом ООО "АЭСтрой" является финансово стабильной организацией, так как общий приток денежных средств превышает общий оттток  на 15069 тыс. руб. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

 

Анализ ДДС косвенным методом ООО «АЭСтрой»

Таблица 2 – Анализ ДДС косвенным методом ООО «АЭСтрой»

ДДС по основной деятельности: 1. Чистая прибыль 2. Изменение запасов 4. Изменение НДС 5. Изменение дебиторской  задолженности 6. Изменение нераспределенной  прибыли прошлых лет 7. Изменение кредиторской  задолженности 8. Изменение прочих обязательств	Приток 7743   89 4003	Отток   7631     3132   9425
Итого:	11835	20188
ДДС по инвестиционной деятельности 9. Изменение ОС по первоначальной  стоимости		388
Итого:	0	388
ДДС по финансовой деятельности: 10. Изменение краткосрочных  финансовых вложений 11. Изменение краткосрочных  заемных средств 12. Изменение долгосрочных  заемных средств	11213	119   1451
Итого:	11213	1570
Чистый ДДС:	902

 

Вывод: Чистый приток ДДС к концу 2014 года составил 902 тыс. руб.

По основной деятельности приток денежных средств был ниже оттока на 8353 тыс. руб. и составил 11835 тыс. руб., а отток 20188 руб., по инвестиционной деятельности приток был ниже оттока на сумму 388 руб. отток денежных средств составил 388 руб., а приток денежных средств отсутствовал; по финансовой деятельности приток выше оттока на сумму 9643 тыс. руб. и составил 11213 тыс. руб., а отток, соответственно, 1570 тыс. руб.

Наибольший приток среди всех видов деятельности был зафиксирован у изменения краткосрочных заемных средств, приток которых составил 11213 тыс. руб. Наибольший же отток был установлен у кредиторской задолженности, отток которой составил 9425 тыс. руб.

В целом по предприятию финансовая  деятельность является самой прибыльной деятельностью, а самой убыточной – основная.

 

 

3.3. Аудит денежных  средств в ООО «АЭСтрой»

3.3.1 Планирование  аудита

Общий план аудита ООО «АЭСтрой»

Проверяемая организация: ООО «АЭСтрой»

Период аудита: 10.05.2015 – 29.05.2015

Руководитель  аудиторской организации: Федотов С.В.

Состав аудиторской  группы: Широков О.А., Даньшина Ю.К.,

Планируемый аудиторский риск: 4%

Планируемый уровень  существенности: 1,1% 

Таблица № 3 – Общий план аудита ООО «АЭСтрой»

№ п/п	Планируемые виды работ	Период  проведения		Исполнитель	Примечания
1	2	3		4	5
Аудит кассовых операций
1	Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценка внутреннего контроля	10.05 – 15.05		Широков О.А.
2	Проверка лимита остатка денежных средств в кассе	12.05 – 15.05		Широков О.А.
3	Проверка документального  оформления движения денежных средств  и учета кассовых операций	12.05 – 16.05		Даньшина Ю.К.
Аудит безналичных денежных расчетов
5	Проверка соблюдения требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету	12.03 – 29.05	Даньшина Ю.К.
6	Проверка законности и обоснованности операций по движению денежных средств на расчетном счете	16.03 – 26.05	Даньшина Ю.К.

 

3.3.2 Процедуры  аудиторской проверки

1) Аудиторская проверка  кассовых операций:

1. Остаток по кассовой  книге – 93 000 рублей.

2. Наличие денег в кассе  – 1 200 рублей.

3. Документы – 112 рублей.

4. На выплату заработной  платы за декабрь было 2 ведомости:

4.1 № 24 - на сумму 20 238, 5 рублей по которой выплачено 16 389,1 рублей

4.2 № 25 – на сумму 25 208,86 рублей по которой выплачено 23 182, 66 рублей

5. По данным бухгалтерского  учета в кассе:

93 000+1 200+112+20 238,5+25 208,86=139 659,36 рублей

6. По данным аудиторской  проверке:

93 000+1 200+112+16 389,1+23 182,66=133892,76 рублей

7.Отклонение:

139 547,36-133759.36=5 766,6

8. Фактическое наличие 5676,6- 1200= 4 566,6 – недостача

Акт аудиторской проверки № 1 «Аудиторская проверка движения денежных средств по кассе»

г. Мурманск                                                                                      15 мая 2015 г.

Мною, аудитором Широковым Олегом Александровичем с участием главного бухгалтера Семеновой Р.А., кассира Петровой И.И., менеджера Волковой П.Т. проведена инвентаризация кассы по состояния на 30 декабря 2014 года.

В результате проверки установлено:

1. Выявлена недостача в кассе на сумму 4 566,6 рублей;
2. На выплату заработной платы в кассе было две ведомости:
1. № 24 - на сумму 20 238, 5 рублей, по которой выплачено 16 389,1 рублей;
2. № 25 – на сумму 25 208,86 рублей по которой выплачено 23 182, 66 рублей;
3. На ведомостях нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительная записка) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы;
4. На титульных листах ведомостей кассиром не сделано надписи, сколько выплачено денег и какая сумма заработной платы депонирована;
5. Расписка коммерческого агента Тарасовой И.С. от 20 декабря 2013 года о получении заимообразно из кассы 3 900 рублей на срок до 20 января 2014 года является не действительной, так как в ней отсутствует разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера;
6. Кассовая книга пронумерована, прошнурована, заверена подписями директора и главного бухгалтера и опечатана сургучной печатью, однако в кассовой книге имеются исправления, не завершенные подписями кассира и главного бухгалтера;
7. В кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками №378425 – 378450 и неиспользованные чеки №378470 – 378471, подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью;

Аудитор                                                                                Широков О.А.

 

2) Проверка лимита соблюдения остатка денег в кассе ООО «АЭСтрой» за период с 01.04.2015 г. по 31.05.2015 г.

 

Таблица № 4 – лимит остатка денежных средств  ООО «АЭСтрой» за период

01.04.2015 г. по 31.05.2015 г.

Дата	Остаток	Нарушение лимита
01.05	1 500	-
04.05	760 000	-
07.05	22 000	12 000
08.05	28 650	18 650
09.05	14 870	4 870
11.05	13 700	3 700
12.05	13 700	3 700
15.05	472 700	-
17.05	12 700	2 700
18.05	16 800	6 800
21.05	11 300	1 300
24.05	15 700	5 700
29.05	15 800	5 800
31.05	17 700	7 700

 

Акт аудиторской проверки № 2 «Лимит остатка денежных средств в кассе»

г. Мурманск                                                                                 18 мая 2015 г.

1. В результате аудиторской  проверки выявлены нарушения  лимита по кассе:

07.05 -12 000 рублей

08.05 – 18 659 рублей

09.05 – 4 870 рублей

11.05 – 3 700 рублей

12.05 – 3 700 рублей

17.05 – 2 700 рублей

18.05 – 6 800 рублей

21.05 – 1 300 рублей

24.05 – 5 700 рублей

29.05 – 5 800 рублей

31.05 – 7 7000 рублей

2. За нарушение кассовой  дисциплине кодексом об административных  правонарушениях установлен штраф:

2.1 Для организации – 40 000 – 50 000 рублей

2.2 Для руководства – 4 000 – 5 000 рублей

3. Нормативная база:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации ст.15/1
2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 г. №18 (в редакции от 26.02.96г)
3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22.09.93 г. № 40, п.11

Аудитор                                                                                        Даньшина Ю.К.                  

3) Аудиторская проверка кассовых операций

 

Таблица № 5 – Проверка кассовых документов  ООО «АЭСтрой» за период

01.04.2015 г. по 31.05.2015 г.

 

 

Содержание вопроса или объекта исследования	Содержание объекта (результат проверки)	Оценка СВК	Вывод аудитора
ПКО, РКО 1.Наличие договора о  полной материальной ответственности  с кассиром	Отсутствует	Низкая	Составить договор о полной материальной ответственности с кассиром
2.Регистрация кассовых  документов в журнале	Отсутствует	Низкая	Составить регистрацию кассовых документов в журнале
3.Наличие случаев принятия  к учету кассовых документов  без подписи или подписанные  другими должностными лицами	Отсутствует подпись кассира в ПКО №383, Отсутствует подпись главного бухгалтера в РКО №539, Отсутствует подпись кассира в РКО №545, Вместо главного бухгалтера подпись кассира в ПКО №385, Вместо руководителя подпись главного бухгалтера в РКО №540	Низкая	- Поставить подпись кассира  ПКО №383, - Поставить подпись главного  бухгалтера в РКО №539, - Поставить подпись кассира  в РКО №545, - Поставить подпись главного  бухгалтера в ПКО №385, - Поставить подпись руководителя  в РКО №540
4.Наличие случаев отсутствия  в ПКО печати организации	Отсутствует печать организации в ПКО №380	Низкая	Поставить печать организации в ПКО №380
5.Наличие случаев неправильного  указания наименования организации	Неправильно указано наименование организации в ПКО №382, Неправильно указано наименование организации в ПКО №383, Неправильно указано наименование организации в ПКО №384, Неправильно указано наименование организации в ПКО №385	Низкая	- Указать правильное наименование  организации в ПКО №382, - Указать правильное наименование  организации в ПКО №383, - Указать правильное наименование  организации в ПКО № 384, - Указать правильное наименование  организации в ПКО № 385
6.Наличие случаев отсутствия  в кассовых документах штампов  «Получено», «Оплачено»	Отсутствуют штампы «Получено», «Оплачено» в следующих кассовых документах:  ПКО №379,  ПКО №380 (возврат подотчетных  сумм), ПКО №380 (выплата заработной платы),  ПКО №382,  ПКО №383,  ПКО №384,  ПКО №385,  РКО №539,  РКО №540,  РКО №541,  РКО №542,  РКО №543,  РКО №544,  РКО №545,  РКО №546	Низкая	Проставить штампы «Получено», «Оплачено» в следующих кассовых документах:  ПКО №379,  ПКО №380 (возврат подотчетных  сумм),  ПКО №380 (выплата заработной  платы),  ПКО №382,  ПКО №383,  ПКО №384,  ПКО №385,  РКО №539,  РКО №540,  РКО №541,  РКО №542,  РКО №543,  РКО №544,  РКО №545,  РКО №546,
7.Наличие случаев неверного  написания сумм в кассовых  документах	Отсутствуют суммы в ПКО №542, ПКО №543	Низкая	Проставить суммы в ПКО №542, ПКО №543
8.Наличие случаев нарушения  нумерации ПКО и РКО	Нарушена нумерации в ПКО №380 на выплату заработных плат, премий, отпускных, пособий по листкам нетрудоспособности	Низкая	Проставить правильную нумерацию в ПКО на выплату заработных плат, премий, отпускных, пособий по листкам нетрудоспособности
9.Наличие случаев неверного  отражения счетов по операциям  в кассе	Отсутствует отражения счетов в РКО №542	Низкая	Проставить корреспонденцию счетов в РКО№542
10.Отсутствует дата	Отсутствует дата в РКО №540	Низкая	Поставить дату в РКО №549
11.Отсутствует основание	Отсутствует основание в ПКО №384	Низкая	Заполнить основание в ПКО №384
Кассовая книга 1.Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств по кассе	Кассовый отчет заполнен один раз в месяц с 1-31	Низкая	Кассовый отчет должен заполняться ежедневно по движению денежных средств
2.Регулярно ли кассир  составляет отчет и передает  в бухгалтерию	Кассовый отчет заполнен один раз в месяц с 1-31	Низкая	Кассовый отчет должен заполняться ежедневно по движению денежных средств и составляется отчет кассира
3.Наличие случаев: 3.1 Неправильно проставлена  корреспонденция счетов	В ПКО №382 (Поступило в кассу в погашение задолженности по недостачи) указан неправильный счет – 75/2	Низкая	Указать в ПКО №382 (Поступило в кассу в погашение задолженности по недостачи) правильный корреспондирующий счет – 73
3.2 Пропуски и операции  по кассе	-	Высокая	-
3.3 Неправильно подсчитан  остаток по кассе	Неправильно посчитан расход по кассе – 131 050 рублей	Низкая	Записать правильно подсчитанный расход по кассе – 130 950 рублей
3.4 Неправильно указано  количество документов	Неправильно указано количество ПКО – 15 и РКО – 6	Низкая	Указать правильное количество ПКО – 7 и РКО – 8
3.5 Отсутствуют подписи	Отсутствуют подписи кассира и бухгалтера	Низкая	Поставить подписи кассира и бухгалтера
Журнал ордер и ведомость №1 Наличие случаев:
1.Неправильно указано  сальдо на начало и конец  месяца	Неправильно указано по главной книге сальдо на начало месяца – 900 рублей	Низкая	Указать по главной книге правильное сальдо на начало месяца – 9 000 рублей
2.Неправильно проведены  операции за текущий месяц	-	Высокая	-