Совершенствование планирования потока денежных средств в ООО «АЭСтрой»

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет"

Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «АЭСтрой». Обороты по дебету отражаются в ведомости по счету 51 "Расчетный счет" . Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 5 1 "Расчетный счет" служат проверенные и обработанные выписки. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер по итогами. В журнале-ордере на счете 51 "Расчетный счет" суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии:

-анализировать, источники поступления  денежных средств на расчетный  счет предприятия;

-контролировать целевое использование  средств, выполнение обязательств  перед бюджетом и прочими органами  согласно утвержденному календарному  графику финансовых платежей.

3.1.3. Составление бухгалтерской  отчетности в ООО «АЭСтрой

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «АЭСтрой» считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Согласно приказу Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н « О формах бухгалтерской отчетности организации» при составлении отчетности следует руководствоваться следующими нормативными актами:

1.Федеральным законом от 21.11.96г № 129-ФЗ. «О бухгалтерском учете»;

    2.ПБУ 4/99 от 6.07.99г. №43н «Бухгалтерская отчетность

Организации»;

3. Планом счетов бухгалтерского  учета финансово - хозяйственной  деятельности организации и Инструкцией по его применению,

утвержденным 31.10.2000н.;

4. Иными положениями по бухгалтерскому  учету и отдельными рекомендациями  и указаниями Минфина России.

 

Основными требованиями, предъявляемые к отчетности являются:

    1. Достоверность — информация должна отражать реальные

    хозяйственные операции, которые можно проверить.

     Полнота — информация должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать все необходимые комментарии. 2. Нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких-    либо лиц;

3.Преемственность — последовательность применения форм

отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому;

4. Существенность — все  существенные показатели должны приводиться обособленно.

Баланс показывает финансовый результат деятельности предприятия на определенную дату. В активе показывают инвестиционные решения организации, т.е. куда вложены средства. А в пассиве - за счет каких источников они финансируются: заемных или собственных.

При заполнении баланса сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса. Сальдо активно - пассивного счета отражается в зависимости от его вида: дебетовое сальдо в активе баланса, кредитовое сальдо в пассиве баланса.

Состав годовой бухгалтерской отчетность включает в себя:

1.  Бухгалтерский баланс (форма № 1);

2.  Отчет о финансовых результатах (форма № 2);

3.  О тчет об изменениях капитала (форма № 3);

4.  Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

5.  Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

6.  Отчет о целевом использовании денежных средств (форма №6);

7.  Пояснительную записку;

8.  Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

Для составление годового отчета требуется проведение некоторых мероприятий на предприятии ООО «АЭСтрой» , а именно:

1.  На предприятии объявляется инвентаризация;

2.  Проводится аудиторская проверка при необходимости;

3.  Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;

4.  Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет;

5.  Заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;

6.  Пишется пояснительная записка к балансу;

7.  Готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;

8.  Годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.

Для составления бухгалтерского баланса предпринимаются необходимых учетных процедур. Эти процедуры включают: инвентаризацию, разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, списание стоимости имущества, и подведение итогов в учетных регистрах. Учетные записи являются основой для составления баланса, подтвержденные сопроводительными документами.

Сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности предприятия отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с допущениями и требованиями, зафиксированными в учетной политике предприятия ООО «АЭСтрой» Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, подтверждаются результатами инвентаризации активов иобязательств.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов («Внеоборотные активы» и «Оборотные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).

Отчет о финансовых результатах(ф. № 2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о финансовых результатах доходы и расходы показываются с подразделением па обычные и прочие. В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Пояснения к бухгалтерскому отчету о прибылях и убытках раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике и обеспечивают пользователей дополнительной информацией. В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках прилагаются:

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) — отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчетном году.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) — отражает информацию о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Отчет состоит из следующих разделов:

- «Остаток денежных средств на начало года»;

- «Движение денежных средств по текущей деятельности» (средства, полученные от покупателей, заказчиков, прочие доходы, направлено денежных средств на оплату приобретенных товаров (работ, услуг), на оплату труда, на выплату дивидендов, процентов, на расчеты по налогам и сборам, на расчеты с внебюджетными фондами, на прочие расходы);

- «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»(выручка от продажи объектов основных средств, ценных бумаг, полученные дивиденды, проценты);

- «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».

Приложение к бухгалтерскому учету (ф. № 5) — содержит дополнительные сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств предприятия в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

- «Нематериальные активы». Отражается наличие на начало отчетного года, поступление, выбытие и наличие на конец отчетного года нематериальных активов, а также наличие на начало отчетного года и на конец амортизации нематериальных активов;

- «Основные средства». Отражается наличие на начало отчетного года, поступление, выбытие и наличие на конец отчетного года основных средств по видам, а также наличие на начало отчетного года и на конец амортизации основных средств по видам. В этом разделе в виде справки приводятся данные результата от переоценки на начало отчетного периода и на начало предыдущего периода;

- «Доходные вложения в материальные ценности». Отражается наличие на начало отчетного периода, поступление, выбытие и наличие на конец отчетного периода доходных вложений;

- «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Отражается наличие на начало отчетного периода, поступление, списание и наличие на конец отчетного периода этих работ;

- «Расходы на освоение природных ресурсов». Отражается наличие на начало отчетного периода, поступление, списание и наличие на конец отчетного расходов на освоение природных ресурсов;

- «Финансовые вложения» .Отражается наличие на начало и на конец отчетного периода долгосрочных и краткосрочных вложений по видам;

- «Дебиторская и кредиторская задолженность» (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолженности по видам на начало и конец года краткосрочной и долгосрочной задолженности;

- «Расходы по обычным видам деятельности» (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. Отдельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов;

- «Обеспечения».Отражаются сведения об остатках полученных и выданных обеспечений на начало и конец отчетного периода, а также имущества , находящегося в залоге и переданного в залог;

- «Государственная помощь». Отражаются бюджетные средства полученные в отчетном периоде и за аналогичный период предыдущего года.

В ООО «АЭСтрой» в приложении к бухгалтерскому балансу отражается движение по основным средствам, амортизации, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и затраты по деятельности предприятия.

В пояснительной записке раскрываются сведения о деятельности предприятия, основные положения учетной политики, информация об активах и обязательствах, дается оценка и анализируется структура баланса, о доходах и расходах.Цель бухгалтерской отчетности - предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным внешним и внутренним пользователям.

 

3.2 Анализ движения  денежных средств ООО «АЭСтрой»

На основании формы №4 «Отчет о движении денежных средств» был проведен анализ прямым методом.

Таблица № 1 – Анализ ДДС прямым методом ООО «АЭСтрой»

Показатель	Сумма т.р.		Удельный вес			Откл.
	2013	2014	2013	2014
Остаток денежных средств на начало отчетного года	5337	3789
Поступило ДС всего	60082	146159	100	100		86077
Направлено ДС всего	58521	131090	100	100		72569
	ДДС по текущей деятельности
Денежные средства полученные	60082	146159	100	100		86077
Средства, полученные от продажи продукции, работ, услуг	22822	52151	37,98	35,68		29329
Прочие доходы	37260	93908	62,02	64,25		56648
Денежные средства, направленные:	(57844)	(130725)	98,84	99,73		(72881)
На оплату товаров, работ, услуг, сырья, иных ОА  приобретенных	(16450)	(28392)	28,11	21,66		(11942)
На оплату труда	(1332)	(1923)	2,28	1,47		(591)
На прочие расходы	(40072)	(100410)	68,45	76,6		(60338)
Сальдо денежных потоков  от текущей деятельности	2238	15434	-	-		13196
	ДДС по финансовой деятельности
Денежные средства, полученные:	-	-	-	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	-	-	-	-	-
Денежные средства, направленные	677	365	1,14	0,01	-312
Прочие платежи	677	365	1,14	0,01	-312
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	5337	3789	-	-	-1548
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	6898	18858	-	-	11960