Совершенствование планирования потока денежных средств в ООО «АЭСтрой»

 

Акт аудиторской проверки №3 «Проверка кассовых документов»

г. Мурманск                                                                                        19 мая 2015 г.

В результате аудиторской проверке выявлены нарушения по кассе:

1. Отсутствует договор о полной материальной ответственности с кассиром

2. Отсутствует регистрация кассовых документов в журнале

3. Отсутствуют подписи кассира в ПКО №383, РКО №545, подписи главного бухгалтера в РКО №539, ПКО №385 и подпись руководителя в РКО №540

4. Отсутствует печать организации в ПКО №380

5. Неправильно указаны наименования организации в следующих кассовых документах:

- ПКО №382;

- ПКО №38;

- ПКО №3;

- ПКО №385

6. Отсутствуют штампы «Получено», «Оплачено» в следующих кассовых документах:

- ПКО №379;

- ПКО №380;

- ПКО №381;

- ПКО №382;

- ПКО №383;

- ПКО №384;

- ПКО №385;

- РКО №539;

- РКО №540;

- РКО №541;

- РКО №542;

- РКО №543;

-РКО №544;

- РКО №545;

- РКО №546;

7. Отсутствуют суммы в ПКО №542 и ПКО №543

8. Нарушена нумерации в ПКО №380 на выплату заработных плат, премий, отпускных, пособий по листкам нетрудоспособности

9. Отсутствует отражения счетов в РКО №542

10. Отсутствует дата в РКО №540

11. Отсутствует основание в ПКО №384

12. Нормативная база:

• Гражданский кодекс Российской Федерации ст.15/1
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 г. №18 (в редакции от 26.02.96г)
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22.09.93 г. № 40, п.11

Аудитор                                                                                          Даньшина Ю.К.                  

3.3.3 Аудиторское  заключение. Рекомендации

Адресат: ООО «Антарес»

Аудитор: А.Н. Суворов

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Антарес»

Местонахождение: 183038, г. Мурманск, ул. Воровского, д. 5/23

Государственная регистрация: № 99971 от 06. 12. 2005 г.

ООО «АЭСтрой»

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «АЭСтрой»

Местонахождение: 183035, Мурманская область, Мурманск, ул. Александра Невского д.2

Государственная регистрация: № 43118 от 27. 05. 1995  г.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской отчетности организации ООО «АЭСтрой» за период с 01 мая 2015 г.   по   31 мая 2015 включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «АЭСтрой» состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях  и убытках;

- приложений к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «АЭСтрой». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведения аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

1. ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
3. Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
4. Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
5. Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности, и раскрытия в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку предоставления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Мы не получили достаточных доказательств в отношении:

- движения денежных средств;

- документального оформления поступления денежных средств;

- законности и обоснованности операций по движению денежных средств на расчетном счете.

Вследствие существенности указанных обстоятельств мы не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «АЭСтрой» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по законодательству РФ.

31 мая 2015 г.

Руководитель                                                                                       А.Н. Левин

Аудитор                                                                                          Ю.К.Даньшина

Руководитель аудиторской проверки                                         С.В.Федотов

                                                (Аттестат по общему аудиту № 56720185,  выдан 20.01. 2003)   

 

Рекомендации по совершенствовованию учета денежных средств:

Для устранения ошибок, выявленных во время проведения аудита денежных средств в ООО «АЭСтрой» необходимо:

1) Исправления,вносимые в журнал кассира-операциониста,делать с помощью записи : "Исправлено" с указанием даты исправления, должности, подписи и расшифровки подписи уполномоченного должностного лица.

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.

2) Осуществлять выплаты  наличных денег подотчетным лицам  на основании документов, подтверждающих  расходы, с обязательным оформлением авансовых отчетов.

В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 1.08.2001 г. №55 авансовый отчет (форма № АО-1) применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно – хозяйственные расходы.

Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинном носителях информации.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

3) Не допускать подчистки  и исправления в выписках банка.

Как уже было сказано выше, в тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, "жирных" подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в банке.

4) Подобрать все оправдательные  документы к выпискам банка. Каждая  сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным  документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией  к объявлению на взнос наличными  и другими документами. Суммы  по выпискам банка должны полностью  соответствовать суммам, указанным  в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

5) Не допускать отсутствия  штампа банка о принятии документов  для обработки. На первичных оправдательных  документах, приложенных к выпискам  банка, должны присутствовать штамп  банка и подпись операциониста банка. Вследствие выявления первичных документов без штампа банка аудиторпроизвел выверку информации в банке.

Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи клиентам, оформляются штампом и подписью ответственного исполнителя учреждения банка. При выдаче клиенту выписки, составленной на нескольких листах, штампом учреждения банка и подписями должен быть заверен каждый лист выписки. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться свободного места между последней записью, штампом и подписями.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если этадата не совпадает с датой выписки документа.

Ответственный исполнитель (контролирующий работник), подписывая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличия необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.

Выписки выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформляется в установленном порядке, а по заявлению клиента – через абонентские ящики.

Владелец счета обязан после вручения ему выписки письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.Расходы, производимые в безналичном порядке, нужно списывать не непосредственно на счета учета затрат, а используя счета по учету расчетов.

6) Усилить внутренний  контроль за оформлением первичных учетных документов по кассовым операциям, операциям по расчетным и другим счетам в банках в соответствии с установленными требованиями нормативных документов.

7) Повышать квалификацию  бухгалтеров, в том числе в  части использования для ведения  учета автоматизированной программы 1С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Подводя итог можно сказать, что бухгалтерский учет, аудит и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия с целью оценки перспективы его развития.