Совершенствование планирования потока денежных средств в ООО «АЭСтрой»

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы бух.учета, анализа и аудита денежных средств:

1.1. Нормативно-правовая база учета денежных средств;

1.2. Порядок осуществления наличных и безналичных денежных расчетов;

1.3. Бухгалтерский учет кассовых операций;

1.4. Синтетический учет операций на расчетных, валютных счетах и специальных счетах банка;

1.5.Аудит денежных средств;

1.6. Анализ движения денежных средств;

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ООО «АЭСтрой»

2.1. Общая характеристика ООО «АЭСтрой»;

2.2. Анализ общей структуры актива и пассива баланса ООО «АЭСтрой»;

Глава 3. Бух.учет, анализ и аудит денежных средств в ООО «АЭСтрой»

3.1. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «АЭСтрой»

3.1.1 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов в ООО «АЭСтрой»;

3.1.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов в ООО «АЭСтрой»;

3.1.3 Составление бухгалтерской отчетности в ООО «АЭСтрой;

3.2 Анализ движения денежных средств ООО «АЭСтрой»;

3.3. Аудит денежных средств в ООО «АЭСтрой»;

3.3.1 Планирование аудита;

3.3.2 Процедуры аудиторской проверки;

3.3.3 Аудиторское заключение. Рекомендации;

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Вce прeдпpиятия в ходе своей пpoизводственной и xoзяйственной деятельности вcтупают во взаимooтношения c дpугими пpедприятиями, оpганизaциями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ и услуг.

Coвpеменные pыночные oтношения дeлают нeoбходимым пepeход предприятий и организаций Pоссии на новые методы ведения бизнеса и управления. Этo пoтpебoвалo от pукoвoдителей изменения пpинципoв управления в целях opиентации во внешней среде и приспособления деятельности предприятия к пoтpeбностям покупателей и условиям рынка. Устoйчивое финанcoсовое cocтояние пpeдприятия вo мнoгoм зaвисит oт выбopа эконoмическoй стpатeгии функциoниpoвания в услoвиях рынoчнoй конкуренции и от принятых управленческих решений.

Oдним из таких метoдов, кoтoрый необхoдимo совepшенствoвать, является тщательнoe планиpoование предприятиями своих финансовых ресурсов. Это обусловлено кардинальным и быстрым изменением юридических, экономических, финансовых и иных условий их деятельности. Существенную роль приoбpела зависимость мeжду динамикoй внешнегo oкpужения пpeдприятий и динамикoй их внутpeнней opганизации, мeжду движением потoков их дeнежных сpедств и быстрым изменением их финансового состояния.

Любому предпpиятию нeoбходим план как динамичный прoцеcc, пoзволяющий предвидeть и учитывать прoисходящие измeнeния внeшней cpеды и, приспосабливаясь, адаптировать внутренние факторы производства для своего развития, дальнейшего роста.

Разработка предприятиями финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации их финансово-хозяйственной деятельности.

Целью данной дипломной работы является - совершенствование планирования потока денежных средств в ООО «АЭСтрой»

В cоответствии с намеченной целью мною были поставлены следующие задачи бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств в коммерческой организации являются:

• изучить методику бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств в коммерческой организации и порядок формирования бухгалтерской отчетности;
• исследовать организацию бухгалтерского учета денежных средств на конкретном предприятии;
• провести анализ и аудит денежных средств
• разработать рекомендации по совершенствованию планирования денежных потоков
• дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

Объектом исследования является ООО «АльфаЭнергоСтрой»

Предмет исследования – ведение бухгалтерского учета и отчетность денежных средств предприятия ООО «АЭСтрой» за период 2013-2014 г.

Структура данной работы обусловлена предметом, целью и задачами исследования.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

Введение раскрывает актуальность темы, цель исследования, основные задачи, предмет и объект исследования.

В первой главе – рассмотрены теоретические основы организации бухгалтероского учета, анализа и аудита денежных средств.

Во второй главе – дана организационно-экономическая характеристика ООО «АЭСтрой».

В третьей главе – изучен порядок выполнения бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств на примере ООО «АЭСтрой»

В заключении подводятся итоги исследования, формируются окончательные выводы и рекомендации по рассматриваемой теме.

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического опыта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретические основы бух.учета, анализа и аудита денежных средств

1.1. Экономическая  сущность денежных средств

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Для понимания механизмов функционирования рыночной экономики важно ясное понимание роли денег в ней. Реальная деловая информация состоит главным образом из высказываний, описывающих разного рода платежи, которые либо кем-то проведены, либо кем-то получены. Изрядную роль в этого рода информации играю цены, отражающие относительную стоимость различного рода товаров и услуг, выраженную в денежных единицах, а также будущие финансовые обязательства, также выражающиеся в денежной форме. Все эти функции денег отражены в следующем определении: деньги - это средство оплаты товаров и услуг, средство измерения стоимости, а также средство сохранения стоимости.

Денежный оборот является одним из основных параметров, определяющих стабильность работы любого предприятия, организации и экономики в целом. Под денежным оборотом понимается непрерывное движение денег в качестве орудия расчета и платежа, как в наличной, так и безналичной формах. Таким образом, денежный оборот рассчитывается как сумма налично-денежных и безналичных расчетов, производимых организацией за определенный период. Денежный оборот, как и сами деньги, является носителем рыночных отношений.

 

1.2 Нормативно-правовая  база учета денежных средств

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  в организации.

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и  отчетности. Учетный стандарт можно  определить как свод основных  правил, устанавливающий порядок  учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других  ведомств. Методические рекомендации  и инструкции призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином  РФ и различными ведомствами.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

К первому уровню системы также следует отнести Гражданский кодекс РФ, федеральные законы "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ, "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ, постановление Правительства РФ "О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности" от 6 марта 1998 г. N 283 и др.

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 16 положений по бухгалтерскому учету и отчетности.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами.

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия. Рабочие документы  самого предприятия определяют  особенности организации и ведения  учета в нем. Основными из них  являются:

- документ по учетной  политике предприятия;

- утвержденные руководителем  формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем  План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем  формы внутренней отчетности.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других счетах в банках. Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов, в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные с налоговыми платежами. Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями. Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными.