Совершенствование планирования потока денежных средств в ООО «АЭСтрой»

Всю денежную наличность сверх лимита ООО «АЭСтрой» сдает в банк.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «АЭСтрой»  оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Кассир оформляет на компьютере экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляется с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек. Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств:

1)Поступили деньги от покупателей: Дт50 Кр62

2)Возвращен остаток подотчетных  сумм: Дт50 Кр71

Операции по выдаче денежных средств из кассы ООО «АЭСтрой» оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию. Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира(отрывной лист Кассовой книги).

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. выдача денег под отчет сотрудникам организации;
2. сдача наличных денег в банк;

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы:

1)Выдано под отчет на хозяйственные расходы: Дт71 Кр50

2)Сдана выручка в банк на  расчетный счет Дт51 Кр50

Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Для контроля целевого назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия ООО «АЭСтрой» ведет журнал регистрации. Где каждому документу присваиваются номера, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Кассовая книга на предприятие ООО «АЭСтрой» ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах . Первый экземпляр остается в кассовой книге. Второй экземпляр представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса"(1С- "Бухгалтерия"). Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии.

Основанием для заполнения журнала- ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира.

Порядок ведения кассовых операций и обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению сохранности наличных денег на предприятии ООО «АЭСтрой» соблюдены:

1. Помещение кассы изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты.

2. Наличные деньги хранятся в специальном сейфе, ключи от которого имеются у кассира.

3. Помещение кассы ежедневно сдается под охрану кассиром.
4. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
5. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств должны храниться в архиве предприятия 5 лет, а после истечения срока хранения подлежат уничтожению.

Кассир песет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Для этого с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и согласно Учетной политики предприятия.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии ООО «АЭСтрой»  проводится : при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации. Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе прочих доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира. Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом сполично проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих ООО «АЭСтрой» запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

Центральный банк РФ выпустил Указания от 30.10.2002г. № 1201-У "О рекомендациях по осуществлению проверок учреждениями банка России» для соблюдения предприятиями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". Банкам поручается организация систематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь охват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку. Периодичность и круг предприятий подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Периодичность для ООО «АЭСтрой» назначенная руководителем Мурманского отделения № 8627 , составляет один раз в два года. При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходными документами, их оформление. Проверяется целевое расходование наличных денег из выручки. Важным элементом проверки является соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (100 ООО рублей) и установленного банком лимита кассы. Результаты проверки оформляются справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка с денежной наличностью ф.0408026 в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка. При проверке, нарушений на предприятии ООО «АЭСтрой» не установлено.

На предприятии ООО «АЭСтрой» при расчетах с подотчетными лицами приказом определен круг работников

предприятия, являющимися подотчетными лицами, которые имеют право получать авансом наличные суммы денежных средств на административно- хозяйственные и командировочные расходы. Размеры выдаваемых сумм ограничены в зависимости от занимаемой должности. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. В течении грех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы по отчету, последний, утверждается директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Счет является активнопассивным, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданного под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные суммы). Для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами предприятие использует журнал-ордер по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Основанием для заполнения журнала-ордера являются авансовые отчеты, расходные кассовые ордера на выданные суммы, новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу и утвержденные директором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода. При выдаче под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы бухгалтер делает проводку: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами Кт 50 "Касса", при выдаче в возмещение перерасхода: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса", а при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм:

Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

3.1.2 Порядок осуществления  и бухгалтерский учет безналичных  форм расчетов в ООО «АЭСтрой»

Порядок ведения безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. ООО «АЭСтрой» открыло расчетный счет в Мурманском филиале № 8627 Сбербанка России. Для открытия расчетного счета предприятие ООО «АЭСтрой» представило в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие банковского счета;

2. Договор банковского счета в 2-х экземплярах;

3. Устав предприятия;
4. Свидетельство о государственной регистрации;
5. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
6. Банковские карточки с образцами подписей и оттиска печати (на каждый открываемый в банке счет);

Копии документов, заверенные печатью организации и подписью руководителя:

7. Постановление о создании организации;
8. Постановление о назначении директора;
9. Приказ руководителя о назначении на должность главного бухгалтера и других должностных лиц, имеющих право первой и второй подписи в расчетных документах. В случае отсутствия в штате предприятия счетного работника необходима соответствующая запись в банковской карточке и приказ об отсутствии в штате главного бухгалтера и возложении его обязанностей на руководителя;

Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместители^ подписи фиксируются в присутствии работников банка).

10. Извещение Фонда социального страхования о регистрации в качестве страхователя;

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за выполненные работы и услуги, и прочие зачисления. С расчетного счета предприятия ООО «АЭСтрой»» производятся почти все платежи предприятия:

- оплата поставщикам за материалы, услуги, ГСМ;

- погашение задолженности бюджету по налогам, и во внебюджетные фонды;

- получение денег в кассу на командировочные расходы.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ООО «АЭСтрой»

За обслуживание расчетного счета, т.к. у ООО «АЭСтрой» установлена система Клиент- Банк банк в месяц взимает 1000 рублей; за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - от 12до 75 рублей за один расчетный документ. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи выручки в банк. Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «АЭСтрой» на хозяйственные расходы, командировку.

Предприятие ООО «АЭСтрой» заключило с Мурманским отделением № 8627 договор на зачисление денежных средств заработной платы работников и обслуживание банковских карг для сотрудников предприятия. Поэтому заработная плата работников перечисляется со счета предприятия на счета пластиковых карт. Тариф по обслуживанию банковских карт установлен договором в размере 0,5%- 1% от зачисленных сумм денежных средств.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия . Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течении 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Предприятие ежедневно получает от Мурманского отделения банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а списания, выдача наличными - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает эту особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Выписка банка является регистром аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «АЭСтрой» ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.