Система бюджетирования в организации (на примере "ООО Попугай")

     Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000: 30 000).

     Разработка  бюджета запасов готовой продукции  на конец отчетного периода в  натуральном и стоимостном выражении  проводится, в соответствии с учетной  политикой ООО «Ком Текс», методом  учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе организации остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (табл.13).

     Таблица 13. – Расчет себестоимости готовой продукции в 2011 г.

     Таким же образом определяется величина запасов  готовой продукции на конец предстоящего периода (табл.14).  
 

     Таблица 14. – Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

     Величина  запасов в натуральной оценке определяется руководством организации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Разработка бюджета себестоимости продаж и составление плана прибылей и убытков 

     Разработка  бюджета себестоимости продаж предполагает следующие формулы расчета:

     Себестоимости проданной продукции = Запас готовой  продукции на начало периода + Себестоимость  произведенной за планируемый период продукции – запас готовой продукции на конец периода.

     Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.

     Исходя  из данных бюджет себестоимости продаж (табл.15, приложение 3):

     Таблица 15. – Бюджет себестоимости продаж

     Разработка  бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических  расходов: информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (см. табл.3). Все рассмотренные виды затрат не зависят от объема производства.

     Таблица 16. – Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов.

     Разработка  плана прибылей и убытков является завершающим этапом составления  операционного бюджета организации (табл. 17, приложение 4):

     Таблица 17. – Прогноз прибылей и убытков

     Следовательно, прибыль организации за 2011 год составит – 733 840 руб. Что будет соответствовать целям генерального бюджета.

     Заключение

     Задача  финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.

     Бюджет  разрабатывается поэтапно, что позволяет  строить ежемесячные планы доходов и расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

     Учитывая  принципы построения, области, которую  охватывает бюджет и срока его  действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.

     Генеральный (общий) бюджет организации состоит  из двух основных бюджетов – операционного  и финансового бюджетов.

     ООО «Ком Текс» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям, главным  из которых является производство. Исследуемая нами организация приняла решение планирования операционного бюджета.

     Руководство определило свой план развития на 2011 год. Имея все данные по составленному генеральному бюджету организации, руководство вычислило прибыль от основной деятельности в размере 917 300 руб. Налог на прибыль составляет 20%. Таким образом, чистая прибыль организации составила –733 840 руб.

     Проанализировав составленный бюджет и учитывая состояние в стране руководство организации приняло решение, которое увеличит прибыль организации без каких-либо кардинальных изменений в уже имеющемся бюджете. Изменения затронут частично величину прямых затрат, то есть руководство приняло решение закупать материалы по более низкой цене.

     Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2, гл. 25 (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.,  действующая редакция)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129 ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г., действующая редакция)
3. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98). Приказ Минфин РФ от 09.12. 1998г., № 60н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12. 1999г., №107
4. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
5. Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство., 2007. – с.144.
6. Бухалков М.И. “Внутрифирменное планирование: Учебник”, ИНФРА-М - 2006, – с.400.
7. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство/ Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. –М.: Эксмо, 2007. – с.320.
8. Бюджетирование и контроль затрат в организации: практ. Пособие/О.С. Красова. –М.: Омега-Л, 2007. – с.169.
9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. – 6-е издание, исправленное, 2007. – с.370.
10. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006. – с.104.
11. Зелль А. “Бизнес-план: инвестиции и финансирование”, 2006, – с.240.
12. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2007. – с.531.
13. Петухова С.В. Бизнес-планирование. –М.: Омега-Л, 2006. – с. 191.
14. Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. –М.: Ось-89, 2006. – с.586.
15. Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. – М.: ИНФРА-М, 2007.458 с.
16. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. – М. – ИД-ФБК-ПРЕСС, 2006. – с.512.
17. Шим Д.К., Сигел Д.Г. “Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. ”, Азбука – 2006, – с.496.