Система бюджетирования в организации (на примере "ООО Попугай")

     Данные  о наличие материалов и готовой  продукции на складе, имеющиеся у  организации после прошедшего года отражены в таблице 4:

     Таблица 4. – Наличие материалов и готовой продукции на складе

     Руководство определило так же и состав прямых затрат, включаемых в себестоимость  продукции (табл.5):

     Таблица 5. – Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

     Разработка  бюджета продаж: высшее руководство  организации «Ком Текс» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

     На  основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл.6):

     Таблица 6. – Бюджет продаж

     Для того чтобы иметь возможность  продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Ком Текс»  должно их изготовить.

     Разработка  бюджета производства определяет, сколько  единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

     Бюджет  производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец  года – Запас готовой продукции на начало периода

     Бюджет  производства организации имеет следующий вид (табл.7):  
 

     Таблица 7. – Бюджет производства

     Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции (табл.5). На основе этих данных определяются затраты материалов (табл.8).

     Таблица 8. – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

     Далее рассчитывается расход материалов в  денежных единицах. Для оценки запасов  материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2011 г. цена материалов определена была в табл.2.

     Материальные  затраты представлены в таблице  9 (приложение 1):

     Таблица 9. – Бюджет прямых материальных затрат

     Бюджет  закупок основных материалов показан  в табл.10 (приложение 2):

     Таблица 10. – Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

     Разработка  бюджета прямых трудовых затрат требует  таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. табл.7) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл.2), системы оплаты труда (см. табл.2). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (табл.11).

     Таблица 11. – Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

     Разработка  бюджета накладных расходов: базой  распределения накладных расходов между отдельными видами продукции  в Обществе является заработная плата  основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (см. табл.3).  
 

     Таблица 12. – Бюджет накладных расходов