Система бюджетирования в организации (на примере "ООО Попугай")

     - основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс);

     - операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и т.д.);

     - вспомогательные бюджеты (бюджеты налогов, план капитальных (первоначальных) затрат, кредитный план и др.);

     - дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ).

     В бухгалтерском управленческом учете  существует несколько форм бюджетов:

     - «снизу вверх» - сбор и фильтрация бюджетной информации осуществляется от исполнителей к руководству компании;

     - «сверху вниз» - обеспечивает согласованность бюджетов всех уровней. На практике применяют смешанные варианты бюджетов;

     - долгосрочные - от полугода до года;

     - краткосрочные – квартальные;

     - непрерывный (скользящий) бюджет - по мере того, как заканчивается месяц (квартал) к «старому» бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал – максимально подробный бюджет; на последний квартал – приблизительные данные;

     - постатейный бюджет - ограничение суммы каждой отдельной статьей расхода без переноса в другую статью;

     - бюджет с временным периодом - неизрасходованный остаток средств переносится на следующий период;

     - статистический бюджет - когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты);

     - гибкий – отражает переменные затраты;

     - бюджет с нулевым уровнем, преемственный и предполагаемый - нулевой уровень → каждый раз составляется заново преемственный бюджет → имеющиеся шаблоны, в которые вносят коррективы. Несколько вариантов альтернативных событий, выбирается только один;

     - недостижимый - если на практике не удается достигнуть целей бюджета;

     - неприемлемый бюджет - цели достижимы, но неприемлемы для организации;

     - генеральный (общий) - охватывает общую деятельность организации;

     - частный бюджет - объединяет и суммирует сметы и планы подразделений организации.

     Тщательно спланированный и правильно выбранный  бюджет организации является одним из факторов успешной деятельности организации.

     1.3. Методика составления и организация процесса

     бюджетирования в организации 

     Генеральный (общий) бюджет организации состоит  из двух основных бюджетов - операционного  и финансового бюджетов.

     Операционный  бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации.

     Операционный  бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который  в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов.

     Финансовый  бюджет – это план, в котором  отражаются предполагаемые источники  финансовых средств и направления  их использования в будущем периоде.

     Финансовый  бюджет включает в себя бюджет капитальных  затрат, бюджет денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетный бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

     Не  существует стандартной формы оформления результатов бюджетирования. В отличие  от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. Его структура  зависит от объема планируемого размера  организаций и степени квалификации разработчиков.  
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Ком Текс» 

     2.1. Общая характеристика организации 

     Швейная организация ООО «Ком Текс» была создана 14 марта 2003 года в городе Барнаул, с целью осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

     Организация осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям:

1. Производство  товаров текстиля (женская одежда).

      2. Торгово-закупочная деятельность:

      - осуществление оптово-розничной торговли производимыми товарами;

      - осуществление закупочной деятельности  материалов на внутреннем и  внешнем рынках;

      - организация сети специализированных  организаций и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли товарами.

      3. Учебная деятельность - обучение нового персонала технологии производства товаров.

     Организационная структура организации представлена на рис.1.

 

      Рис.1. Организационная структура организации ООО «Ком Текс».

     Как видно на схеме, генеральному директору  непосредственно подчиняются отдел  кадров, в котором задействовано семь человек, менеджер по торговле и главный бухгалтер. Отдел кадров занимается учетом личного состава работающих в организации. Транспортный отдел, в котором работают девять человек, осуществляет перевоз товаров. Группа закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками. В ней заняты восемь человек. Группа сбыта проводит рекламную деятельность. Число рабочих в этой группе составляет девять человек. Оптовые склады, с рабочими в количестве одиннадцать человек, осуществляют хранение товара. А бухгалтерия ведет бухгалтерский учет в организации. В бухгалтерии работает пять человек. А также отдел по производству товаров, в котором работает сто сорок человек и который непосредственно изготавливает продукцию.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Разработка бюджетов продаж и производства

 

     Швейная организация ООО «Ком Текс» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой организации для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО (метод оценки запасов по себестоимости первых по времени закупок). Руководству организации необходимо разработать генеральный бюджет на 20110 г.

     Решение поставленной задачи предполагало использование  следующей информации (табл.1).

     Таблица 1. – Баланс ООО «Ком Текс» на 01.01.2011 г., руб.

     Руководство организации определило его план развития на 2011 г. следующим образом (табл.2):

     Таблица 2. – План развития ООО «Ком Текс»

     Планируемая величина накладных расходов отражена в таблице 3:

     Таблица 3. – Планируемая величина косвенных (накладных) расходов