Разработка предложений по повышению эффективности принятой системы бюджетирования

Кроме того, бюджетирование позволяет сделать предприятие или фирму «прозрачной», а потому более привлекательной для инвесторов. В Российской Федерации для подавляющего большинства предприятий реального сектора острой проблемой является обилие доставшейся в ходе приватизации собственности и неумение эффективно управлять ей. Бюджетирование позволяет определить неработающие, неэффективные активы, которые нужно побыстрее продать или от которых нужно избавиться иным образом. И в числе таких активов отнюдь не всегда оказывается только так называемая социальная сфера. Наследство старой системы хозяйствования таково, что многие производственные процессы, технологии, оборудование, здания и сооружения, без которых хозяйственная деятельность в прошлом была немыслима, сегодня выступают в качестве главного фактора неконкурентоспособности. Поэтому бюджетирование является основой осмысленной реструктуризации предприятия, оптимизации его структуры капитала¹⁶.

1.3 Методы и инструменты бюджетирования

У любой организации, которая планирует внедрить у  себя систему бюджетирования, возникает множество проблем. Нередко решение организации бюджетирования начинают с разработки форматов бюджетов. В основном такой подход приводит либо к полному провалу, т.к. неотработанные процессы по сбору этих данных для этих файлов приводят в лучшем случае к опозданию создания бюджета, либо бюджет создается с опозданием и уже нельзя говорить о нем как об инструменте принятия решении.

Основными задачами, которые  встают перед организацией, создавая систему бюджетирования являются:

• Система бюджетирования. Разработка финансовой структуры в рамках, которых будет вестись процесс бюджетирования.
• Форматы бюджетов. Структура бюджетов и их формы.
• Организация бюджетирования. Разработка регламентов. Назначение ответственных лиц.
• Автоматизация бюджетирования и техническая сторона процесса. Программное обеспечение.

Бюджетирование –  это процесс, обеспеченный комплексов программный, а в большей части административных мер. Разработать и внедрить бюджетирование только программным обеспечением невозможно. Концентрируясь на автоматизации и программном обеспечении и не учитывая организационную часть процесса бюджетирования, организация рискует иметь в лучшем случае неэффективное бюджетирование¹⁷.

Рассмотрим, организацию  уже имеющую работающую ERP систему (на примере Microsoft Dynamics NAV). Сам по себе факт использования ERP-системы означает, что организация осознала потребность в жестком контроле и организации своих бизнес-процессов. Так или иначе, организация рано или поздно приходит к потребности в бюджетировании.

Основной дилеммой возникающей перед компанией является вопрос покупать систему бюджетирования или разрабатывать свою собственную. Так как Microsoft Dynamics NAV обладает простой средой разработки, многие выбирают путь разработки своей системы бюджетирования.

При возникновении вопроса  о создании системы бюджетирования организация рассматривает несколько  вариантов технологического обеспечения  процесса бюджетирования (таблица1.1).

 

Таблица 1.1 – Сравнение методов бюджетирования¹⁸

Метод построения системы бюджетирования.	Достоинства	Недостатки
Создание своей  системы на основе Microsoft Dynamics NAV	Невысокая стоимость. (Разрабатывается только необходимый  функционал) Интеграция  в рамках единой системы. Автоматический  сбор фактических показателей.	Неконтролируемые сроки создания решения и непредсказуемый результат. Зависимость от сотрудников, создающих подобную систему. Риск отсутствия поддержки системы в случае ухода  сотрудников. В организации  не всегда есть люди, имеющие опыт создания систем бюджетирования.
Покупка внешней системы бюджетирования.	Реализует лучший опыт, накопленный при внедрении  систем бюджетирования. Более развитый графический интерфейс пользователя, по сравнению с Navision. Богатые интеграционные возможности. Мощные механизмы  получения отчетности.	Высокая стоимость  самого программного обеспечения и  его внедрения. Дороговизна доработок  внешней системы учитывающей  особенности бизнес процессов организации. Необходимость настройки внешнего механизма сбора  фактических показателей. Дополнительный  трудозатраты на создание консолидированной отчетности из различных систем.
Покупка дополнительного  модуля интегрированной системы  бюджетирования для Microsoft Dynamics NAV.	Интеграция  бюджетирования в рамках единой системы. Реализует лучший опыт, накопленный при внедрении систем бюджетирования для различных бизнес-процессов. Возможность доработки  решения под свои нужды, своими силами. Техническая поддержка  и развитие модуля в дальнейшем, компанией создавшей решение. Автоматическое  сравнение плановых и фактических показателей.	Более высокая  стоимость по сравнению с созданием  системы своими силами. Не выходит  за рамки интерфейса Navision по сравнению  с внешними системами бюджетирования, что накладывает специфические  ограничения, обусловленные самой  средой Navision.

 

Взвесив достоинства  и недостатки данных подходов, каждая организация принимает для себя решение, каким путем идти в построении технического обеспечения процесса бюджетирования. 
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ТУРОПЕРАТОРСКОЙ КОМПАНИИ ООО «ПЕГАС-ТУРИСТ»

2.1 Экономическая характеристика деятельности компании

ООО «Пегас-Турист» было создано в 1989 году. Одним из первых среди российских туристических агентств компания ООО «Пегас-Турист» была сертифицирована Международной авиатранспортной ассоциацией ИАТА.

ООО «Пегас-Турист» внесено в единый федеральный реестр туроператоров в соответствии с требованиями ФЗ от 05.02.2007г. № 12-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в РФ".

Документы, на основании  и в соответствии с которыми ООО «Пегас-Турист» осуществляет свою профессиональную деятельность:

• Свидетельство о внесении сведений о туроператоре в Единый Федеральный реестр туроператоров. Выдано федеральным агентством по туризму. Реестровый номер МВТ 001548 (прилагается).
• Сертификат соответствия № РОСС RU. АЮ94.М00209 (прилагается).
• Сертификат Международной авиатранспортной ассоциации ИАТА (прилагается).
• Договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащие исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта № 001-239/2011-ОТ от 20 февраля 2011 года, сроком действия с 01 июня 2011 года по 31 мая 2012 года.

Основное направление  деятельности компании – обслуживание корпоративных клиентов (компаний и организаций) по всем направлениям делового туризма.

Компания имеет сеть офисов продаж в количестве 7, в том  числе имплант-офисы.

Миссия компании –  предоставление качественных услуг в области делового туризма, поддержка деловых связей российских и зарубежных компаний и обеспечение оптимальных условий для развития бизнеса в России.

Менеджмент компании – в настоящий момент в компании работает 96 человек. Все сотрудники наших офисов являются высокопрофессиональными специалистами, способными осуществлять обслуживание требовательных клиентов на должном уровне.

Спецификой работы сотрудников  нашей организации является динамичность в предоставлении информации и в  обратной связи. Немаловажным аспектом развития персонала в компании является обучение молодых сотрудников. Успеху этого процесса способствуют исторически сложившиеся традиции и четкие технологии.

Основные цели кадровой политики ООО «Пегас-Турист» - полное укомплектование персоналом, включая кадровый резерв, создание продуктивной системы обучения сотрудников и развитие системы мотивации.

Услуги, предоставляемые ООО «Пегас-Турист».

Перечень услуг ООО «Пегас-Турист»:

• Бронирование авиабилетов в любую точку России, стран СНГ и мира. В настоящее время Аэротур имеет прямые соглашения с 63 ведущими российскими и зарубежными авиакомпаниями (АЭРОФЛОТ, BRITISH AIRWAYS, KLM, LUFTHANSA, AIR FRANCE, DELTA, FINNAIR, и др.). За долгие годы сотрудничества между Аэротуром и многими авиакомпаниями сложились надежные партнерские отношения, что позволяет получить Аэротуру конфиденциальные тарифы на многие направления. Все билеты оформляются на собственных бланках авиакомпаний.

Все сотрудники по продаже  авиаперевозок прошли обучение на специализированных курсах по системам бронирования, и  имеют высокий профессиональный уровень, что позволяет быстро и грамотно обрабатывать заявки на маршруты любой сложности, с участием нескольких перевозчиков, находить оптимальные варианты перевозки, минимизировать их стоимость и оформлять билеты на собственных бланках перевозчиков. Все сотрудники компании, занятые в продаже авиаперевозок, работают во всех системах бронирования на высоком профессиональном уровне. Все специалисты регулярно проходят курсы повышения квалификации. В компании постоянно проводятся семинары с участием представителей авиакомпаний и тренинги по работе с корпоративными клиентами.

Сотрудник компании, который  будет выполнять работу по заявке Заказчика, в течение 10 минут с  момента ее поступления, предоставит  всю необходимую информацию по перевозке  с указанием всех возможных вариантов  перелета, правил применения тарифов, ограничений авиаперевозчика по срокам оформления билета и правила возврата билета. В случае отсутствия мест или класса обслуживания на рейсе предложит альтернативный вариант перевозки, наиболее удовлетворяющий требованиям, изложенным в заявке.

Сотрудник компании незамедлительно  информирует Заказчика о любых  изменениях, возникших в забронированных  и/или оформленных авиаперевозках: изменение расписания рейсов, отмены рейсов, новых условиях и сроках оформления билетов. Сотрудник компании информирует Заказчика об условиях провоза багажа, требований авиаперевозчиков к перевозке пассажиром ручной клади, а также, об условиях и стоимости провоза сверхнормативного багажа на рейсах любого авиаперевозчика.

Компания производит бронирование групп на регулярные рейсы любых авиаперевозчиков, с которыми имеет Агентские соглашения или которые имеют свои представительства в г. Москве.

• Индивидуальное обслуживание пассажиров в аэропорту. VIP - залы в аэропортах Москвы, городах РФ и странах СНГ и за рубежом.
• Организация грузовых авиаперевозок регулярными и чартерными рейсами. За время существования Аэротур выполнил более 500 грузовых рейсов на самолетах ИЛ - 76, АН - 124, Ан - 12. Имеется достаточный опыт в перевозке опасных, габаритных и тяжеловесных грузов.
• Бронирование железнодорожных билетов на любое направление по самым оптимальным тарифам и выписка их на любое направление, как в СНГ, так и за рубеж.
• Бронирование гостиниц в Москве, Санкт-Петербурге, городах России, странах СНГ и за рубежом. Специалисты, работающие в отделе въездного и Российского туризма и в отделе выездного туризма, осуществляют бронирование гостиниц уровня от 2 до 5 звезд в Москве, Санкт-Петербурге, городах России, странах СНГ и за рубежом по самым выгодным специальным тарифам.
• Организация путешествий по России и за рубеж Аэротур имеет 19-летний опыт работы в туризме и предлагает своим клиентам поездки, отвечающие самым разнообразным вкусам и пожеланиям. Предлагается отдых за рубежом, в пансионатах и санаториях Подмосковья, экскурсионные туры по городам России на выходные дни.
• Прием иностранных гостей в России - специалисты отдела въездного и Российского туризма предоставят Вашим иностранным партнерам и гостям разнообразную экскурсионную и развлекательную программу как в Москве и Санкт-Петербурге, так и в других городах РФ.
• Организация деловых поездок по России и за рубеж. Аэротур оказывает услуги по организации посещения зарубежных выставок и проведения бизнес - встреч в России и различных странах мира.
• Посещение международных выставок – являясь официальным туроператором многих международных выставок в Москве, компания ООО «Пегас-Турист» предоставляет полный пакет документов для участников и посетителей выставок. Если Вам необходимо посетить выставку за рубежом, специалисты отдела выездного туризма также предоставят Вам пакет услуг, необходимых для поездки.
• Организация конференций, семинаров, тренингов – чтобы должным образом провести серьезную конференцию, надо провести тщательную работу. Для конференции понадобится выбрать помещение, идеально отвечающее ее задачам, позаботиться обо всем необходимом для перерывов на кофе-брейк. Наши специалисты помогут Вам оптимизировать издержки и повысить отдачу при организации и проведении конференции с помощью информационных технологий и сбалансированному подходу при проведении публичных мероприятий.
• Организация чартерных грузовых и пассажирских VIP - перевозок. Аэротур имеет возможность организации чартерных пассажирских VIP-перевозок по России и за рубеж на самолетах российского и иностранного производства.
• Визовые услуги.
• Оформление деловых въездных виз для иностранных граждан.
• Оформление выездных бизнес-виз для российских граждан.
• Организация трансферов, предоставление автомобиля в аренду. Аэротур имеет собственный парк легковых автомобилей представительского класса, что дает возможность организовать трансфер из любого аэропорта или вокзала г. Москвы до гостиницы, а также предоставить в аренду автомобиль на нужный срок с профессиональным водителем.
• Организация корпоративных мероприятий, праздников, инсентив-туров – компания ООО «Пегас-Турист» предлагает свою помощь в организации и проведении корпоративных мероприятий. Доверьтесь нашим специалистам, и Вы получите профессионально составленные предложения, программы и наиболее выгодные ценовые условия организации Вашего корпоративного мероприятия. Мы сэкономим Ваше рабочее время и бюджет компании, предложим персонального менеджера, который будет курировать Ваш заказ, предоставим пошаговый отчет о ходе подготовки мероприятия, предложим оптимизацию затрат, предоставим альтернативные варианты.
• Страхование граждан, выезжающих за рубеж. В течение нескольких лет Аэротур плодотворно сотрудничает с крупнейшими в России страховыми компаниями "Росно" и "Промышленно-страховой компанией", что дает возможность предлагать клиентам услуги по медицинскому страхованию и страхованию от несчастного случая.

Организационную структуру  управления ООО «Пегас-Турист» покажем на рис. 2.1.

 

 

Рис. 2.1 – Организационная  структура управления ООО «Пегас-Турист»

 2.2 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности

Основная цель Общества – получение прибыли от своей  производственно-хозяйственной деятельности в 2011г. выполнена.

Далее проведем анализ показателей  финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Ликвидность определяется способностью предприятия быстро и  с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Она характеризуется  наличием у него ликвидных средств  в форме остатка денег в кассе, денежных средствах на счетах в банках и легко реализуемых элементов оборотных активов (например, краткосрочных ценных бумаг).

Анализ ликвидности  баланса

При анализе ликвидности  баланса осуществляется сравнение  активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения.

Оценка аналитических  показателей ликвидности баланса  осуществляется с помощью аналитической  таблицы (таблица 2.1, таблица 2.2).

Условиями абсолютной ликвидности баланса являются следующие условия: А1 ≥ П1;  А2 ≥ П2;  А3 ≥ П3;  А4 ≤ П4. Проверим, являются ли балансы общества ликвидными.

Таблица 2.1 – Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «Пегас-Турист», (тыс. руб.)

Активы	2009 год	2010 год	Пассивы	2009 год	2010 год	Платежный излишек (+), недостаток ( - )
						2010 год	2011 год
1. Быстро реализуемые  активы (А1)	793233	729602	1. Наиболее срочные  обязательства (П1)	327728	477770	63631	251832
2. Средне реализуемые активы (А2)	369268	518689	2. Краткосрочные обязательства (П2)	343	107960	368925	410729
3. Медлен-нореализуемые  активы (А3)	638251	1221738	3.Долгосрочные  обязательства (П3)	41980	430699	596271	791039
4. Труднореализ уемые активы (А4)	622475	1086753	4. Постоянные пассивы  (П4)	2053176	2540352	–1430701	–1453599