Рационализация управления денежными потоками

    Кассовые  операции в ООО «Ланда» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

    Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Все основные платежи ООО «Ланда» производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Сбербанке, наличные же расчеты применяются только через контрольно-кассовый аппарат. Прием и выдача денег или безналичные перечисления ООО «Ланда» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

    Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

    В ходе проведенной работы, можно сделать  вывод о том, что учёт денежных средств на ООО «Ланда» поставлен на высокий уровень.

    Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

    В условиях использования ЭВМ необходимая  информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

    Серьезные изменения должны коснуться в организации механизма безналичных платежей. Известно, что чем выше оборачиваемость оборотных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

    В ходе анализа обеспеченности предприятия  денежными средствами,  можно  сделать однозначный вывод, что  обеспеченность предприятия денежными  средствами снизилась. Данное обстоятельство не могло, не отразится на платежеспособности предприятия. Наиболее наглядно это можно проследить при анализе платежного излишка (недостатка), так на протяжении анализируемого периода не выполняются первое и четвертое неравенства, т.е. предприятие испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия обязательств.

    В ходе анализа структуры было выявлено: удельный вес денежных средств в кассе увеличился на 83,03% и на конец  2005 года составил 84,13%. То есть денежные средства предприятии в большинстве своем представлены денежными средствами в кассе. Доля же денежных средств на расчетном счете крайне мала, так на конец анализируемого периода он составляет 15,87%.

    Анализируя  оборачиваемость было определено следующее  – коэффициент оборачиваемости вырос более чем  на 9597 оборотов. В связи с ростом коэффициента оборачиваемости, уменьшается продолжительность одного оборота до 0,04 дня.

    При этом оборачиваемость денежных средств  на расчетном счете также уменьшилась  и стала меньше дня. Оборачиваемость денежных средств в кассе не изменилась. Ее значение очень мало.  Период одного оборота по кассе меньше одного дня (0,03 дня), что является отрицательным для предприятия. Можно сделать вывод, что предприятие постоянно ощущает нехватку наличных денежных средств.

    Проведя анализ денежных потоков прямым методом  было выявлено следующее: чистый денежный поток в целом по предприятию  в анализируем периоде снизился с 2533 тыс. руб. до 41 тыс. руб.

    В целом складывается отрицательная  ситуация. В частности на протяжении всего анализируемого периода наблюдается отрицательный денежный поток по текущей деятельности, что обусловлено в основном значительной выплатой денежных средств поставщикам. Необходимым условием стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

    Следует отметить, что анализ денежных потоков косвенным методом показывает аналогичную картину.

    Таким образом, для повышения эффективного использования можно рекомендовать  следующее:

• увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;
• обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;
• сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;
• ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;
• использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности — учета векселей, факторинга, форфейтинга;
• ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).
• увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита:
• реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: часть 1 и 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2004 № 212-ФЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации  [Текст]: часть 1, 2 и 3.
3. О бухгалтерском учете [Текст] федер. закон: №129-ФЗ от 21.11.1996 (в ред. 30.06.2003).
4. Об аудиторской деятельности [Текст] федер. закон: [принят ГД РФ 23.02.96] №119- ФЗ от 07.08.01 (в ред. от 30.12.2004 №219-ФЗ).
5. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением [Текст] федер. закон: №54 от 22.05.03 г.
6. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил стандартов аудиторской деятельности» [Текст]: утв. Приказом Минфина РФ №696 от 23.09.02 (в ред. от 04.07.2004 № 532).

   7. Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ» [Текст]: письмо ЦБ РФ от 4.10.1993 №18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 №247).

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Текст]: утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

   9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 [Текст]: утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

   10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации [Текст]: утв. Советом директоров ЦБ России 19.12.1997.

   11. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации [Текст]: утв. ЦБ России от 03.10.2002. № 2-П.

   12. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [Текст]: от 18.08.98 № 88 (ред. от 03.05.2000 N 36).

   13. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами [Текст]: указание ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.2001.

   14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств [Текст]: учебник.-М. – Проспект, 2004

   15. Безруких П.С. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский; под редакцией П.С.Безруких.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Бухгалтерский учет, 2002.-719с.

   16.  Бланк И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник. - Киев: Ника-Центр, 2004.-618с.

  17. Бородина В.В. Все о кассовых  операциях [Текст]: практическое пособие.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Книжный мир, 2005.-142с.

  18. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие – Москва, 2003г., с. 218.

  19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие.- М.: Изд-во «Дело и сервис», 2003.-336с.

   20. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / под редакцией О.В.Ефимовой, М.В.Мельник. - М.: Омега-Л, 2004.-408с.

   21. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.-424с.

   22. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник.-М.: ИНФРА-М, 2002.

   22. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина [Текст]: учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003.-752с.

   23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: / учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2002.-640с.

   24. Крейнина М.Н. Финансовый  менеджмент [Текст]: учебник.-М.: Дело и  сервис, 2001.

   25. Лястов С.М. Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия [Текст]: учебное пособие.- Москва изд-во Мастерство, 2001.

   26. Пестолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: .- Москва, 2001г.-394с.

   27. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг [Текст]: учебник.- М.: «Финансы и статистика», 2003.-536с.

   28. Прыкина Л.В. Экономический   анализ [Текст]: учебник.-М.: ЮНИТИ, 2002.

   29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник.-4-е изд., перераб. и доп.- Минск: ООО «Новое знание», 1999.-688с.

   30. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению[Текст]: пособие.-М. - Альфа-Пресс, 2003

   31. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: учебник / под редакцией Е.С.Стояновой.-5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2003.-656с.

   32. Стражева В.И, Анализ хозяйственной деятельности  [Текст]: учебник.- Минск, Высшая школа, 1998г.-285с.