Рационализация управления денежными потоками

Кредит 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба».

    По  результатам инвентаризации кассы  на 11 января 2005 года излишков и недостач выявлено не было.

5. Порядок составления отчета о движении денежных средств   (форма №4)

 

    Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей, инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

    ООО «Ланда» согласно данным бухгалтерского учета на 1 января 2005 год имеет остатки денежных средств 22 000 руб.

    По  строке 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного года указывается сумма:

    графа 3 -  22 000 руб.

    Движение  денежных средств  по текущей деятельности

    В 2005 году общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг составила 602 555 тыс. руб.

    По  строке 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражается общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – 602 555 тыс. руб. (Обороты по кредиту счетов 62, 76).

    По  строке 110 отражают суммы прочих поступлений - денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, возмещенные ФСС России расходы на оплату больничных и т. д. Сумма прочих поступлений за 2005 год составила 5 000 руб.

    По  строке 110 «Прочие доходы» отражается сумма 5 тыс. руб.

    В отчетном году ООО «Ланда» перечислило  поставщикам и подрядчикам за полученные товары, работы, услуги, сырье  605 704 тыс. руб. Общая сумма денежных средств, выданных на оплату труда работников, составила 698 тыс. руб. Общая сумма налогов, выплаченных в бюджет за 2005 год, составила 15 951 тыс. руб. Сумма денежных средств, направленных на прочие расходы, составила 873 тыс. руб.

    Таким образом,  в форме №4 необходимо сделать следующие записи:

    - по строке 150 «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья» – 605 704 тыс. руб.;

    - по строке 160 «на оплату труда» – 698 тыс. руб.;

    - по строке 180 «на расчеты по налогам и сборам» – 15 951 тыс. руб.;

    - по строке 190 «на прочие расходы» – 873 тыс. руб.

    По  строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывают разницу между поступлениями и выбытием денег – 20 666 тыс. руб. (Расчет: стр. 020 + стр. 110 – стр. 120).

    Движение  денежных средств  по инвестиционной деятельности

    По  строке 250 «Поступления от погашения  займов, предоставленных другим организациям»  отражается сумма займа, которая была погашена в течение отчетного периода (Кредит счета 58 субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетами 50, 51). Величина денежных средств, полученных от погашения займов, предоставленных другим организациям, составляет 24 274 тыс. руб.

    По  строке 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» отражается сумма – 24 274 тыс. руб.

    По  строке 300 «Приобретение ценных бумаг  и иных финансовых вложений»  отражаются расходы, связанные с приобретением  облигаций, векселей и других ценных бумаг. Чтобы заполнить строку 300, нужно использовать обороты по дебету счета 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.  Величина денежных средств, направленных на приобретение ценных бумаг, составляет 132 тыс. руб.

    По  строке 300 «Приобретение ценных бумаг  и иных финансовых вложений»  отражается сумма – 132 тыс. руб.

    По  строке 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» указывают разницу между поступлениями и выбытием денег – 16 106 тыс. руб. (Расчет: стр. 250 – стр. 300 – стр. 310).

    Движение  денежных средств  по финансовой деятельности

    «Поступления  от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями» (строка 360) По этой строке нужно отразить суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства. Чтобы заполнить строку 360, следует использовать кредитовые обороты по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Величина привлеченных займов в 2005 году составляет 257 564 тыс. руб.

    По  строке 360 «Поступления от займов и  кредитов, предоставленных другими  организациями» отражается сумма – 257 564 тыс. руб.

    «Погашение  займов и кредитов (без процентов)» (строка 390) По этой строке отражаются те суммы займов и кредитов, которые были погашены в отчетном году. Чтобы заполнить строку 390, нужно взять дебетовые обороты по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Сумма погашенных кредитов и займов составляет 252 963 тыс. руб.

    По  строке 360 отражается сумма – 252 963 тыс. руб. 

    По  строке 430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» указывается  разница между поступлением и  выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации. Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки. Величина чистых денежных средств от финансовой деятельности составляет -4 601 тыс. руб.

    По  строке 440 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств» указывается сумма 41 тыс. руб. (Для расчета необходимо сложить величину чистых денежных средств от текущей деятельности – стр.200, от инвестиционной деятельности – стр.340, от финансовой деятельности – стр.430).

    ООО «Ланда» согласно данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2005 года имеет остатки денежных средств 63 тыс. руб.

      По строке 450 указывается сумма:

    графа 3 -  63 тыс. руб.

    Отчет о движении денежных средств составлен в соответствии с требованиями, предъявляемыми к его составлению. Он в полном объеме раскрывает информацию о потоках денежных средств и их эквивалентах за период в разрезе текущей и инвестиционной деятельности, на основании которой внешние пользователи могут определить инвестиционную привлекательность предприятия.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. Анализ состояния  и движения денежных  средств.

    4.1. Анализ наличия денежных средств и платежеспособность предприятия

    На  первоначальном этапе проанализируем  наличия денежных средств (Таблица 8).

    Таблица 8 – Анализ наличия денежных средств

    На  основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

    Величина  оборотных активов выросла на 69370 тыс. руб. Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 2475 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.

      Величина денежных средств на расчетных счетах снизилась на 2500 тыс. руб., при этом величина денежных средств в кассе возросла на 24 тыс. руб.

    Вышеперечисленные изменения не могли не оказать  влияние на структуру оборотных  активов, то есть если на начало периода  на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете возросла всего на 0,005%, а доля денежных средств в кассе возросла на 0,015%.

    Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия. Наиболее наглядно это можно проследить при анализе платежного излишка (недостатка).

    Сущность  данной методики заключается в сравнении  активов, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения (Приложение №17).

    Баланс  является ликвидным, если предприятие  в состоянии выполнить свои краткосрочные  обязательства, реализуя (обращая) текущие  активы и если выполняются следующие неравенства:

    А₁ > П₁

    А₂ > П₂

    А₃ > П₃

    А₄ < П₄

    Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Состав и структура активов и пассивов по степени ликвидности представлен в приложении.

   Таблица  9 – Расчет платежного излишка (недостатка) текущих активов

 

    Таким образом, можно сделать вывод, что  за анализируемый период ситуация не изменилась, т.к. на протяжении анализируемого периода не выполняются первое и четвертое неравенства,  т.е. предприятие испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия обязательств. Следует отметить снижение наиболее ликвидных денежных средств.

    Также влияние денежных средств на платежеспособность предприятия характеризует коэффициент  абсолютной ликвидности.

    Таблица 10 – Динамика коэффициента абсолютной ликвидности

    Значение  коэффициента абсолютной ликвидности  подтверждает снижение обеспеченности предприятия денежными средствами. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности отрицательная. Значение данного коэффициента  ниже оптимального значения. На конец анализируемого периода оно составило 0,031. Это говорит о том, что предприятие за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений может оплатить лишь 3,1% краткосрочных обязательств.

    Изменение уровня коэффициента абсолютной ликвидности  может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы денежных средств  и текущих пассивов.

    Определим, как изменился коэффициент абсолютной ликвидности за счет факторов первого  порядка:

    К_ал0 = = = 0,094

    К_ал.усл. = = = 0,024

    К_ал.1 = = = 0,031

    Изменение уровня коэффициента абсолютной ликвидности  общее:

    ΔК_ал = К_ал.1- К_ал0 = 0,031-0,094 = -0,063;

    в т.ч. за счет изменения:

    суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений