Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

    На  предприятии ООО «Ланда» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

    Нумерация листов кассовой книги в этих распечатках осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

    В распечатке "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

    Кассир  после получения распечатки "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

    В целях обеспечения сохранности  и удобства использования распечатки "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) распечатки "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

    Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Ланда».

    Согласно  Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности  наличных денежных средств возложено  на руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению сохранности наличных денег на предприятии ООО «Ланда» соблюдены:

1. Помещение кассы изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты.
2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен.
3. Наличные деньги должны хранятся в специальных сейфах, ключи от которых имеются у директора.
4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассиром.
5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
6. При транспортировке денег кассир обеспечен транспортом и охраной.
7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

    Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «Ланда» хранятся в несгораемых металлических шкафах – сейфах. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

    Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассиром пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя ООО «Ланда». Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

    При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

    Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается.

    Синтетический учет кассовых операций бухгалтерия  ООО «Ланда» ведет на счете 50 «Касса». Это активный счет. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов и другие поступления. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

    Регистрами аналитического учета кассовых операций являются кассовая книга. Регистрами синтетического учета кассовых операций на предприятии ООО «Ланда» является карточка счета 50 (Приложение №6), отчет по проводкам и анализ счета 50 (Приложение №7), который заменит журнал-ордер №1. данный регистр рассчитывается из бухгалтерской программы «1С: Предприятие». В нем отражаются записи по кредитовому признаку. Принцип записи -двойная. По окончании отчетного периода считают обороты и выводят сальдо.

    Ведение данного регистра на предприятии  ООО «Ланда» не эффективно, т.к. невозможно проследить аналитический учет дебетуемых и кредитуемых счетов к счету 50. Предприятию необходимо разработать данные регистры аналитического учета.

    Итоги кредитовых оборотов с данного регистра переносят в Главную книгу, а  затем в баланс. Основанием для  заполнения этих регистров является проверенные обработанные отчеты кассира  по кассе с приложенными первичными документами.

    Схема движения информации по учету денежных средств в кассе представлена в Приложении № 8.

    3.2 Учет операций  на расчетном счете

    ООО «Ланда» имеет право открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Отношения между  банком и предприятием оформляются договорами.

    Для осуществления безналичных расчетов ООО «Ланда» открыт расчетный счет в Кирово-Чепецком отделении Сбербанка.

    На  расчетном счете предприятия  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, и прочие зачисления. С расчетного счета предприятия ООО «Ланда» производятся почти все платежи предприятия: - оплата поставщикам за материалы; - погашение задолженности бюджету, соцстраху; - получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

    Формы безналичных расчетов предусматриваются  в договорах, заключаемых между  клиентом и банком.

    В настоящее время ООО «Ланда»  использует следующие формы безналичных  расчетов:

• платежными поручениями;
• платежными требованиями.

    Платежное поручение – приказ банку о  перечислении с расчетного счета  суммы денежных средств другому  предприятию, организации или учреждению.

    Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк (Приложение №9).

    Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных основным договором.

    Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика.

    Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

    1) установленных законодательством;

    2) предусмотренных сторонами по  основному договору при условии  предоставления банку, обслуживающему  плательщика, права на списание  денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

    Банки не вмешиваются в договорные отношения  клиентов. Проблемы по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

    Банки осуществляют операции по счетам на основании  расчетных документов на бумажном носителе, а в установленных случаях - в электронном виде.

    Расчетные документы в ООО «Ланда» заполняются  с применением  электронно - вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются  ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Печати и штамп банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

    Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе платежных поручений, объявлений на взнос наличными, чеками.

    Объявление  на взнос наличными - выписывается при  взносе наличных денег на расчетный  счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.

    Чек - это приказ предприятия банку  о выдаче с расчетного счета предприятия  указанной в нем суммы наличных денег (Приложение №10). Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Ланда» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

    Расчеты платежными поручениями (Приложение №11) являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. ООО «Ланда» оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

    После проверки правильности заполнения и  оформления платежных поручений  на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

    При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа  в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

    Банк  обязан информировать плательщика  по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

    ООО «Ланда» ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций (Приложение №12). В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Банковские выписки поступают в бухгалтерию ежедневно.

    К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.