Рационализация управления денежными потоками

    Все операции по расчетному чету банк производит с согласия и по поручению владельца  счета.

    Списание  денежных средств с расчетного счета  может производиться только по разрешению клиента. Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

    Списание  средств с расчетного счета организации  производится в порядке календарной  очередности поступления расчетно-платежных  документов.

    В безакцептном порядке оплачивают счета  энерго-, теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций.

    При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом (ст.855):

    1) в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

    2) во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

    3) в третью очередь производится  списание по платежным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

    4) в четвертую очередь производится  списание по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые предусмотрены в третьей очереди;

    5) в пятую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

    6) в шестую очередь производится  списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

    Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия ООО «Ланда» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

    Обороты по дебету означают поступления денег  предприятия на расчетный счет, зачисленные от покупателей, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды и другие поступления. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщика материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, кредиторам, а также суммы выданные предприятию наличными в кассу с расчетного счета.

    Регистрами синтетического учета по счету 51 являются карточка счета 51 (Приложение №13), отчет по проводкам и анализ счета 51, распечатываемый из бухгалтерской программы «1С: Предприятие», который заменяет журнал-ордер № 2 (Приложение №14). Данный регистр отражает обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

    Ведение данного регистра на предприятии  ООО «Ланда» также не эффективно, т.к. невозможно проследить аналитический учет дебетуемых и кредитуемых счетов к счету 51. Предприятию необходимо разработать регистры, отражающие данный аналитический учет.

    Бухгалтерские записи по счету 51 представлены в таблице 6. 
 

    Таблица 6 – Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет» за октябрь 2005 года

 

    Схема движения информации по учету денежных средств на расчетном счете представлена в Приложении №15. 
 
 
 

    3.3. Учет переводов  в пути 

    ООО «Ланда» ежедневно сдает выручку инкассатору. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности.

    В период с момента передачи денежных средств инкассаторам сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

    Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

    С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).

    Таблица 7 – Бухгалтерские записи по счету 57 за октябрь 2005 года

4. Инвентаризация  денежных средств 

 

    Инвентаризация  кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

    Инвентаризация  на предприятии ООО «Ланда» проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности.

    Цель  инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной  и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в  кассе.

    В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель. Согласно действующей учетной политике на ООО «Ланда» инвентаризация денежных средств проводится на 31 декабря текущего года. Внезапная инвентаризация денежных средств в кассе проводится ежемесячно.

    При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, путевки  в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

    Проверка  фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные  и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

    Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными  квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

    Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

    11 января 2005 года в ООО «Ланда» по распоряжению руководителя была проведена внезапная ревизия кассы.

    Перед проведением инвентаризации руководитель ООО «Ланда» издал приказ о проведении инвентаризации. В приказе указывается дата проведения инвентаризации, причина инвентаризации, назначается рабочая инвентаризационная комиссия.

    Инвентаризация проводилась в присутствии комиссии, назначенной руководителем ООО «Ланда». Кассир ООО «Ланда» предоставил для проверки последний кассовый отчет и отчеты кассира за январь, а также дал расписку о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег.

    В присутствии комиссии кассир  проводит группировку наличных денег по соответствующим  купюрам. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются  излишком кассы и зачисляются  в доход организации. Выявленная в ходе инвентаризации незначительная недостача денег может быть погашена кассиром путем внесения недостающей суммы в кассу организации. Комиссия должна получить от кассира письменное объяснение причин излишков и недостач.

    Результат инвентаризации оформлен актом инвентаризации денежных средств (Приложение №16), который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт составляется в 2 экз. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально ответственного лица.

    При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

    Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производились.

    При выявлении излишки приходуются  в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру в доход организации. Данная операция записывается в кассовой книге.

    На сумму выявленных излишков в бухгалтерии делаются следующая запись:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 91-2 «Прочие расходы»

    При выявлении недостачи денежных средств в кассе сумма недостачи возмещается материально ответственным лицом. Материально-ответственное лицо может внести деньги в кассу, или с его согласия их можно удержать из его заработной платы.

    На  сумму недостачи делаются следующие  бухгалтерские записи:

    - Выявлена недостача товаров

Дебет94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей»

Кредит 50 «Касса»

    - Недостача поставлена на счет  материально-ответственного лица.

Дебет 73/2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей»

    - Недостача возмещена материально-ответственным  лицом в кассу.

    Дебет 50 «Касса»

Кредит 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба».

    - Сумму недостачи с согласия материально-ответственного лица удержали из его заработной платы

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»