Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2011 в 20:28, курсовая работа
Цель написания данной работы - рассмотреть вопросы организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии и разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля.
Задачи работы:
раскрыть особенности бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств на предприятии;
провести анализ деятельности предприятия за три года;
разработать мероприятия по улучшению организации учета, аудита и движения денежных средств предприятия.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому для благополучия предприятий важное значение имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы курсовой работы « Учет денежных средств в организации ».
Цель написания данной работы - рассмотреть вопросы организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии и разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля.
Задачи работы:
Объектом исследования в работе является Муниципальное унитарное предприятие «Коммунальщик».
Предметом исследования является организация учета денежных средств на предприятии в соответствии с действующим законодательством.
В процессе выполнения данной работы использовались следующие методы исследования:
- изучение, и анализ литературы по бухгалтерскому учету;
-
обобщение изученной
-
сравнение и выявление
Основой для выполнения курсовой работы послужили отчетность предприятия за 2007-2009г., Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ФЗ « О бухгалтерском учете», учебные пособия и др.
Анализ учета денежных средств
на предприятии проводится за
2007-2009 гг.
1.
Экономическое и правовое обоснование
учёта денежных средств.
1.1
Нормативное обоснование
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В
зависимости от назначения и статуса
нормативные документы
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, они могут быть произведены только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Форм безналичных расчетов существует много. Основные из них названы в ст.862 ГК РФ:
-
расчеты платежными
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты чеками;
- расчеты по инкассо.
Перечень этот не является исчерпывающим. Допускаются безналичные расчеты и в иных формах, предусмотренных законом.
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
К ним относятся:
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
4-й
уровень: рабочие документы по
бухгалтерскому учету самого
предприятия. Рабочие
1.2 Теоретические
основы учета денежных средств.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
В
соответствии с порядком ведения
кассовых операций в РФ для осуществления
расчётов наличными деньгами каждая
организация должна иметь кассу
и вести кассовую книгу (форма
№ КО-4). Приём наличных денег при
осуществлении расчётов с населением
должен производиться с обязательным
применением контрольно-
У организации должна быть одна касса. Для сохранности ценностей в кассе создаются необходимые условия:
-
помещение кассы должно быть
изолировано и оснащено
- все ценности в кассе хранятся в несгораемых шкафах;
- в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие предприятию;
- в конце рабочего дня кассир должен опечатывать сейф.
Для
ведения кассовых операций назначается
кассир, с ним заключается договор
о полной материальной ответственности
по типовой форме. Кассиру запрещается
передоверять свою работу другим лицам.
В случае необходимости, вызванной
болезнью кассира или другими
причинами все ценности, хранящиеся
в кассе, передаются другому лицу
по специальному акту. Согласно порядку
ведения кассовых операций в РФ перечень
лиц, которым поручается исполнение
кассовых операций, определяется приказом
руководителя организации, с возложением
на них полной материальной ответственности.
Запрещается исполнять
Для
учета кассовых операций применяются
следующие типовые
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.
Ответственность
за соблюдение Порядка ведения кассовых
операций возлагается на руководителей
организации, главных бухгалтеров
и кассиров. Лица, виновные в неоднократном
нарушении кассовой дисциплины, привлекаются
к ответственности в
Информация о работе Управление денежными потоками предприятия