Управление денежными потоками предприятия

 

       По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что общая рентабельность предприятия за три анализируемых года сократилась, об этом также свидетельствует сумма чистой прибыли. Также можно сказать, что возросла выручка предприятия, за счёт увеличения объёма продаж. Рентабельность собственного капитала предприятия к 2009г. снизилась на 0,04%, что говорит о неэффективности его использования. В общем можно сказать, что предприятие к 2009 г. по сравнению с предыдущими является убыточным, о чём нам говорит показатель чистой прибыли. 
 

       2.2 Организация бухгалтерского учёта 

     Бухгалтерский учёт в условиях рынка называют «языком  бизнеса». Бухгалтерский учёт представляет собой систему, осуществляющую измерение, обработку и передачу информации об активах, капитале, обязательствах, доходах и расходах организаций  и экономических процессах путём  сплошной, непрерывной документально  обоснованной регистрации, систематизации и денежной оценки хозяйственных  фактов и явлений активного воздействия  на объект управления и его внешнюю  среду.

     Основные  задачи бухгалтерского учёта:

     -  формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации,  о её имущественном положении,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчётности;

     -  обеспечение информацией, необходимой  внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций, наличием и движением имущества и обязательств, обеспечение материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормами и нормативами;

     -  предотвращение отрицательных результатов  хозяйственной деятельности организации  и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения её финансовой  устойчивости.

     К требованиям бухгалтерского учёта  относятся:

     -  достоверность фактической информации  о результатах хозяйственной  деятельности, которая обеспечивается  документальностью, непрерывностью  и другими особенностями бухгалтерского  учёта;

     -  своевременность отражения результатов  хозяйственных операций и составления  бухгалтерской отчётности;

     -  экономичность бухгалтерского учёта,  т.е. экономное и рациональное  расходование на ведение бухгалтерского  учёта и составления его отчётности;

     -  оптимальное использование принципов  международных стандартов бухгалтерского  учёта и отчётности с учётом научных и профессиональных достижений и традиций.

     В составе метода бухгалтерского учёта  присутствуют следующие основные элементы:

     -  документация и инвентаризация;

     -  счета и двойная запись;

     -  оценка и калькуляция;

     -  балансовое обобщение и отчётность.

     Бухгалтерия – самостоятельная единица организации  и не может входить в состав какого – либо другого организационного подразделения. Возглавляет её главный  бухгалтер, который должен обеспечивать правильность постановки учёта, его  достоверность, осуществлять контроль за сохранностью, рациональным и экономным  использованием всех активов предприятия. Он обязан организовать внедрение передовых  форм и методов учёта, отвечающих требованиям оперативного руководства  хозяйствующим субъектом.

     Права, обязанности и порядок работы бухгалтерии закрепляются в положении  о бухгалтерии, разрабатываемом  в организации на основе устава.

     В этом документе сформулированы общие  положения бухгалтерского учёта: форма учёта, численность аппарата бухгалтерии; законодательные акты, на основе которых ведётся учёт; требования к руководству бухгалтерией; цели и задачи бухгалтерского учёта. В положении о бухгалтерии раскрываются функции бухгалтерии по участкам учётной работы, в соответствии с которыми разрабатываются и утверждаются должностные инструкции для сотрудников аппарата бухгалтерии. В этом документе в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» и Положением о главных бухгалтерах содержится должностная инструкция о руководителе бухгалтерии. Этим положением определяется взаимодействие бухгалтерии с другими подразделениями и службами организации.

     Структура аппарата бухгалтерии зависит от содержания и объёма учётной работы. В объединениях и крупных предприятиях бухгалтерия подразделяется на ряд отделов.

     Расчётный отдел бухгалтерии ведёт расчёты  с персоналом по оплате труда и  социальному страхованию, осуществляет расчёты с финансовыми органами, банками и депонентами, составляет отчётность по труду и заработной плате.

     Материальный  отдел занимается учётом расчётов с  поставщиками, учитывает движение основных средств, материалов, тары. Проверяет  правильность ведения складского учёта  материальных ценностей, составляет отчёт  о наличии и движении материальных и других имущественных ценностей.

     Плановый  отдел занимается составлением смет, отчётов за месяц, квартал, полугодие, за год; расчётом тарифов на вывоз  ТБО от организаций и населения  города, воду, газ, уличное освещение. Также занимается учётом денежных средств, которые выделяются из городского бюджета на приобретение и выращивание рассады, посадку деревьев и кустарников, спиливание аварийных деревьев, косьбу газонов в городе, на приобретение ламп освещения, светильников, на обслуживание дорог. Плановый отдел ведёт учёт начисления премий, проверяет табеля учёта рабочего времени, занимается составлением плана работ на год, составлением и расчётом штатного расписания предприятия МУП «Коммунальщик».

     Бухгалтерия предприятия МУП «Коммунальщик» занимается начислением заработной платы работникам на основании составленных и поданных мастерами отдела табелей  учёта рабочего времени, учётом поступления  денежных средств от организаций  города за вывоз ТБО, обслуживания населения. Занимается выпиской счетов на вывоз  ТБО, выдачу талонов на вывоз ТБО  согласно договоров, заключённых между  различными организациями в городе. Занимается учётом запчастей для  эксплуатируемой специальной техники  и материалов, поступающих по безналичному расчёту и подотчёту менеджера  и мастеров, поступающих через  склад предприятия. Бухгалтерия занимается также выпиской счетов на спиливание деревьев. 

     

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1 - Организационная схема бухгалтерии  предприятия. 

     Формирование  бухгалтерской информации, её достоверность  и полезность для пользователей  воплощаются в учётной политике хозяйствующего субъекта.

     Учётная политика даёт возможность пользователям  информации: определить порядок и  способы получения отчётных данных; иметь возможность проанализировать данные отчётности в динамике; своевременно получать данные о существенных изменениях в деятельности предприятия.

     Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии  ведётся бухгалтерией. Организация  ведёт учёт с использованием компьютерной техники. Организация использует рабочий  план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утверждённого  приказом Минфина РФ от 31.01.2000г. № 94н (приложение 3).

     Хозяйственные операции в бухгалтерском учёте  оформляются типовыми первичными документами. Налоговый учёт ведётся в бухгалтерских  регистрах. Все учётные документы  хранятся на предприятии в течение пяти лет.

     Для целей внутреннего контроля организация  проводит обязательные  внезапные  проверки:

     -  кассы не реже одного раза  в месяц;

     -  выборочно по отдельным позициям  номенклатуры материального склада  организации не реже одного  раза в квартал.

     Обязательная  инвентаризация материалов, товарных запасов и расчётов проводится ежегодно в конце года. Инвентаризация основных средств  проводится один раз в  три года.

     В налоговом учёте доходы и расходы  учитываются методом начисления.

     Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Незавершённое производство в бухгалтерском и налоговом учёте отражается по прямым статьям затрат.

     В бухгалтерском учёте готовая  продукция оценивается по фактической  себестоимости (приложение 2). 

 

     3. Состояние бухгалтерского учёта  денежных средств на МУП «Коммунальщик». 

     3.1 Бухгалтерский учёт денежных  средств на МУП «Коммунальщик». 

     Денежные  средства являются особой частью имущества: они абсолютно ликвидны.  Наличие их в достаточном объёме определяет платёжеспособность хозяйствующих субъектов, т.е. способность рассчитываться по текущим обязательствам. Денежные средства также нужны хозяйственному органу для осуществления непредвиденных расходов, выгодных инвестиций в другие хозяйственные органы.

     Вместе  с тем лишний объём запасов  денежных средств снижает показатели их оборачиваемости, а в современных  условиях хозяйствования приводит к  потерям за счёт их обесценивания. Управление денежными запасами – это умение их оптимизировать. Поэтому учёт денежных средств – это один из элементов  управления денежными потоками, их контроля и рационального использования.

     Все хозяйствующие субъекты обязаны  хранить свои свободные денежные средства на счетах в банках. Платежи по обязательствам предприятия с государством и между собой осуществляются, как правило, путём безналичных расчётов. Для этих целей могут быть открыты расчётные счета и специальные счета.

     Расчётные счета открываются хозяйствующим  субъектам, имеющим собственные  оборотные средства и самостоятельный  баланс. Количество расчётных счетов, необходимых для осуществления  хозяйственной деятельности, и банки  выбирает их владелец. С расчётных  счетов хозяйственные органы могут  осуществлять все виды кассовых, расчётных  и кредитных операций.

     При недостаточности или отсутствии денежных средств на расчётном счёте  документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются по мере поступления средств.

     Движение  денежных средств по расчётному счёту  оформляется первичными документами.

     К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчётного счёта, относятся: денежные чеки (при получении наличных денег на заработную плату, пособия, командировочные, хозяйственные расходы); платёжные поручения  и требования (при оплате по безналичному расчёту продукции и услуг) (приложение 7).

     Перечислены с расчётного счёта МУП «Коммунальщик» сумма денежных средств на счёт ОАО  «Брянская сбытовая компания»:

     Дебет 60 Кредит 51 – 500000 рублей.

     В пределах свободного остатка средств, платежи могут осуществляться также  и по обязательствам за подписями  руководителя и главного бухгалтера.

     Для учёта операций по расчётному счёту  в организации ведётся активный синтетический счёт 51 «Расчётные счета», записи по которому осуществляются на основании первичных документов, приложенных к выписке банка из расчётного счёта.

     Для отражения операций по расчётному счёту  предназначен журнал-ордер №2, по валютному  счёту и специальным счетам банка  предназначен журнал-ордер №2/1. Сведения их журналов-ордеров в конце отчётного  периода переносятся в главную  книгу, а по главной книге составляется бухгалтерская отчётность. Сведения журнала-ордера №2 сверяются с банковской выпиской.

     Касса организации предназначена для  хранения наличных денег и денежных документов (почтовых марок, вексельных марок, облигаций и др.).